eGospodarka.pl › Podatki › Rachunkowość › Instrumenty pochodne jako forma zabezpieczeń

Instrumenty pochodne jako forma zabezpieczeń

2006-12-17 14:58

Przy ujmowaniu instrumentów pochodnych w księgach rachunkowych istotną rolę spełnia dokumentacja zabezpieczeń. Jej brak powoduje, że instrumenty pochodne ewidencjonujesz tak jak inne instrumenty finansowe, które nabyłeś w celach handlowych. Dokumentacja zabezpieczeń powinna określać, co podlega zabezpieczeniu (wartość godziwa, przepływy pieniężne).

Przeczytaj także: Rynek finansowy. Wszystko, co chciałbyś o nim wiedzieć

Ewidencja zabezpieczenia wartości godziwej zapasów może przebiegać następująco:

1. Wartość godziwa kontraktu terminowego na dzień rozliczenia transakcji:

Wn konto „Krótkoterminowe aktywa finansowe” (instrumenty pochodne zabezpieczające),
Ma konto „Przychody finansowe”.

2. Obniżenie wartości aktywów na dzień rozliczenia transakcji zabezpieczającej:

a) w części dotyczącej ryzyka poddanego zabezpieczeniu:

Wn konto „Przychody finansowe”,
Ma konta: „Towary”, „Materiały”, „Produkty” (pozycje zabezpieczane);

b) w części spowodowanej ryzykiem niepoddania zabezpieczeniu:

Wn konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych” (towarów, materiałów, produktów),
Ma konta: „Towary”, „Materiały”, „Produkty” (pozycje zabezpieczane).

3. Rozliczenie kontraktu terminowego:

Wn konto „Rachunek bankowy”,
Ma konto „Krótkoterminowe aktywa finansowe” (instrumenty pochodne zabezpieczające).

„Poradnik Finansowo-Księgowy” podpowiada, jak zyskać 100% pewności, że właściwie interpretuje się przepisy, poprawnie rozlicza finanse firmy, bezbłędnie prowadzi ewidencję księgową.

Przeczytaj także: