Delegacje krajowe i zagraniczne: nowe stawki diety przy podróżach służbowych od 29.11.2022 i 01.01.2023

Przeczytaj także: Przełomowy wyrok NSA: zakwaterowanie i transport w czasie oddelegowania pracownika nie podlegają opodatkowaniu

Najwyższy czas na zmiany

Wysokość diety dla podróży służbowych w Polsce od 1 stycznia 2023 roku wyniesie 45 zł. Zmianę wprowadza opublikowane 14 listopada br. rozporządzenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z dnia 25 października 2022 r. Zmienia ono obowiązujące dotychczas rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

Wysokość diety w tym roku już raz się zmieniła – 28 lipca została podniesiona do 38 zł. Wcześniejsza kwota 30 zł obowiązywała przez prawie 10 lat.

– W mojej ocenie nie powinno dochodzić do takich sytuacji, że stawka jest taka sama przez kilka lat. Minimalne wynagrodzenie w 2013 roku wynosiło 1600 zł, a w 2022 r. jest to już 3010 zł. Stawki diety powinno się dostosowywać do aktualnych realiów. Być może warto byłoby zastosować ich stałą, coroczną waloryzację np. o wartość inflacji – mówi Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy w firmie inFakt.

Jak liczona jest dieta przy krajowej podróży służbowej?

Wysokość diety przy podróży służbowej uzależniona jest od czasu jej trwania:

• poniżej 8h dieta nie przysługuje,
• od 8 do 12h dieta wynosi 50% diety pełnej,
• w przypadku 12h i więcej przysługuje pełna dieta.

Te zasady mają również zastosowanie w przypadku osób samozatrudnionych. Przedsiębiorcy przysługuje dieta, jeśli wykonuje działalność poza stałym miejscem jej prowadzenia. Należność nie jest wtedy wypłacana w gotówce, ale właściciel firmy może ją zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Przykładowo:
przedsiębiorca z Gdańska w celu wykonania oferowanej usługi jedzie do Krakowa, z którego wyjechał 21 listopada o 8:00, a wrócił następnego dnia o godzinie 23:00. Do kosztów uzyskania przychodów może więc zaliczyć 76 zł (2 x 38 zł).

Wzrost stawek również w przypadku podróży zagranicznych

Rozporządzenie wprowadza również zmiany w obowiązujących od 2013 roku stawkach diet i ryczałtu za nocleg poza granicami Polski (zależą one od docelowego kraju podróży). Nowa wysokość diet w przypadku podróży zagranicznych ma zacząć obowiązywać 29 listopada 2022 r. Dla Czech kwota to 41 euro, dla Niemiec 49 euro, a dla Francji 50 euro.




Wysokość diety przysługującej pracownikowi jest uzależniona od czasu trwania podróży:

• do 8 godzin - przysługuje 1/3 diety zagranicznej,
• ponad 8 do 12 godzin - przysługuje 1/2 diety zagranicznej,
• ponad 12 godzin - przysługuje dieta w pełnej wysokości.

W przypadku zagranicznej podróży biznesowej, właściciel firmy także może zaliczyć dietę do kosztów uzyskania przychodu.

Przykładowo:
przedsiębiorca wyleciał z warszawskiego lotniska do Stanów Zjednoczonych 15 listopada o godzinie 8:00, a wrócił do Polski 20 listopada o godzinie 17:00. Podróż trwała 5 dni i 9 godzin, więc przedsiębiorcy będzie przysługiwało 5,5 diety. Za podróż do USA stawka diety to 59 dolarów, a więc podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów 324,5 dolarów. Walutę obcą należy przeliczyć na złotówki po średnim kursie z NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień sporządzenia dokumentu wyjazdu/rozliczenia. Przyjmując, że przedsiębiorca rozliczał podróż 21 listopada, pod uwagę należy wziąć kurs z 18 listopada – 4,5337 zł. Podatnik obniży swoją podstawę opodatkowania i składki zdrowotnej o 1471,19 zł.

Stawki diet za dobę podróży zagranicznej oraz limitu za nocleg przed i od 29 listopada 2022 r.

Państwo	Waluta	Kwota diety do 28.11.2022	Kwota diety od 29.11.2022	Kwota limitu na nocleg do 28.11.2022	Kwota limitu na nocleg od 29.11.2022
Afganistan	EUR	47	47	140	140
Albania	EUR	41	41	120	120
Algieria	EUR	50	50	200	200
Andora	EUR	50	50	160	200
Angola	USD	61	61	180	180
Arabia Saudyjska	EUR	45	50	180	200
Argentyna	USD	50	50	150	150
Armenia	EUR	42	42	145	145
Australia	AUD	88	95	250	270
Austria	EUR	52	57	130	150
Azerbejdżan	EUR	43	43	150	150
Bangladesz	USD	50	50	120	120
Belgia	EUR	48	55	160	200
Białoruś	EUR	42	42	130	130
Bośnia i Hercegowina	EUR	41	41	100	100
Brazylia	EUR	43	43	120	120
Bułgaria	EUR	40	40	120	120
Chile	USD	60	60	120	120
Chiny	EUR	55	55	170	170
Chorwacja	EUR	42	42	125	125
Cypr	EUR	43	43	160	160
Czarnogóra	EUR	40	40	100	110
Czechy	EUR	41	41	120	120
Dania	DKK	406	446	1 300	1 430
Demokratyczna Republika Konga	USD	66	66	220	220
Egipt	USD	55	55	150	150
Ekwador	USD	44	44	110	110
Estonia	EUR	41	45	100	110
Etiopia	USD	55	55	300	300
Finlandia	EUR	48	53	160	180
Francja	EUR	50	55	180	200
Gibraltar	GBP	35	45	200	220
Grecja	EUR	48	50	140	160
Gruzja	EUR	43	48	140	160
Hiszpania	EUR	50	50	160	200
Holandia	EUR	50	50	130	150
Hongkong	USD	55	55	250	250
Indie	EUR	38	42	190	210
Indonezja	EUR	41	41	110	110
Irak	USD	60	60	120	120
Iran	EUR	41	41	95	95
Irlandia	EUR	52	52	160	160
Islandia	EUR	56	56	160	160
Izrael	EUR	50	70	150	200
Japonia	JPY	7 532	7 532	22 000	22 000
Jemen	USD	48	48	160	160
Jordania	EUR	40	50	95	130
Kambodża	USD	45	45	100	100
Kanada	CAD	71	71	190	190
Katar	EUR	41	41	200	200
Kazachstan	EUR	41	45	140	155
Kenia	EUR	41	41	150	150
Kirgistan	USD	41	41	150	150
Kolumbia	USD	49	49	120	120
Kongo	USD	66	66	220	220
Korea Południowa	EUR	46	46	170	170
Korea Północna	EUR	48	48	170	170
Kostaryka	USD	50	50	140	140
Kuba	EUR	42	50	110	140
Kuwejt	EUR	39	39	200	200
Laos	USD	54	54	100	100
Liban	USD	57	57	150	150
Libia	EUR	52	52	100	100
Liechtenstein	CHF	88	88	200	220
Litwa	EUR	39	45	130	150
Luksemburg	EUR	48	55	160	200
Łotwa	EUR	57	57	132	132
Macedonia Północna	EUR	39	43	125	138
Malezja	EUR	41	41	140	140
Malta	EUR	43	43	180	180
Maroko	EUR	41	41	130	130
Meksyk	USD	53	58	140	154
Mołdawia	EUR	41	45	85	94
Monako	EUR	50	55	180	200
Mongolia	EUR	45	45	140	154
Niemcy	EUR	49	49	150	170
Nigeria	EUR	46	46	240	240
Norwegia	NOK	451	496	1 500	1 650
Nowa Zelandia	USD	58	58	180	180
Oman	EUR	40	40	240	240
Pakistan	EUR	38	38	200	200
Palestyna	EUR	50	70	150	200
Panama	USD	52	52	140	140
Peru	USD	50	50	150	150
Południowa Afryka	USD	52	52	275	275
Portugalia	EUR	49	49	120	150
Rosja	EUR	48	48	200	200
Rumunia	EUR	38	42	100	110
San Marino	EUR	48	53	174	192
Senegal	EUR	44	44	120	120
Serbia	EUR	40	40	100	110
Singapur	USD	56	56	230	230
Słowacja	EUR	43	47	120	132
Słowenia	EUR	41	45	130	143
Stany Zjednoczone Ameryki (USA) poza Nowym Jorkiem i Waszyngtonem	USD	59	59	200	200
Stany Zjednoczone Ameryki (USA) - Nowy Jork	USD	59	59	350	350
Stany Zjednoczone Ameryki (USA) - Waszyngton	USD	59	59	300	300
Syria	USD	50	50	150	150
Szwajcaria	CHF	88	88	200	220
Szwecja	SEK	459	510	1 800	2 000
Tadżykistan	EUR	41	41	140	140
Tajlandia	USD	42	42	110	110
Tajwan	EUR	40	40	142	142
Tanzania	USD	53	53	150	150
Tunezja	EUR	37	37	100	100
Turcja	USD	53	53	173	185
Turkmenistan	EUR	47	47	90	90
Ukraina	EUR	41	41	180	180
Urugwaj	USD	50	50	80	80
Uzbekistan	EUR	41	41	140	140
Watykan	EUR	41	53	140	192
Wenezuela	USD	60	60	220	220
Węgry	EUR	44	44	130	143
Wielka Brytania	GBP	35	45	200	220
Wietnam	USD	53	53	160	160
Włochy	EUR	48	53	174	192
Wybrzeże Kości Słoniowej	EUR	33	33	100	100
Zimbabwe	EUR	39	39	90	90
Zjednoczone Emiraty Arabskie	EUR	39	43	200	220
Państwa inne niż wymienione powyżej	EUR	41	41	140	140