Kasa fiskalna: sprzedaż VAT marża środka trwałego

Przeczytaj także: Sprzedaż środków trwałych bez paragonu z kasy fiskalnej w 2015 r.

Załóżmy że firma ewidencjonuje sprzedaż dla osób prywatnych za pomocą kasy fiskalnej. W czerwcu 2021 r. osobie takiej zamierza sprzedać samochód osobowy kupiony kilka lat wcześniej, a uznany za środek trwały firmy. Sprzedaż nastąpi w procedurze marży przewidzianej dla towarów używanych. Będzie też udokumentowana fakturą VAT marża – niezbędną do przerejestrowania samochodu na nowego nabywcę. Czy w takiej sytuacji ujęcie tej sprzedaży na kasie fiskalnej oraz wystawienie paragonu fiskalnego jest obowiązkowe?

Sprzedaż środków trwałych w procedurze marży

Przepisy ustawy o VAT przy sprzedaży towarów używanych przewidują specjalne zasady opodatkowania. W wybranych przypadkach podatnik może bowiem postanowić o tym, że opodatkowana będzie nie cała wartość transakcji, a uzyskana na nie marża.

Aby z procedury tej skorzystać, podatnik musi spełnić szereg warunków, tj. nabyć dany towar w odpowiedni sposób (od podatnika zwolnionego, na fakturę VAT marża czy też na umowę kupna sprzedaży), nabyć towar używany, czy też nabyć taki towar w celu dalszej odsprzedaży.

Faktura a paragon fiskalny

W naszym przypadku przedmiotem sprzedaży jest samochód osobowy, a więc pojazd, który wymaga jego rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w odpowiednim wydziale komunikacji. Nabywca, aby takiej rejestracji dokonać, musi posiadać odpowiedni dowód zakupu pojazdu. Tym na ogół jest (w przypadku samochodów z drugiej ręki) umowa kupna-sprzedaży czy też faktura, w tym faktura VAT marża – a więc dokument określający datę transakcji, jej strony oraz dokładnie opisujący przedmiot transakcji. Nie jest tutaj wystarczające posiadanie jedynie paragonu potwierdzającego sprzedaż samochodu.

Jeżeli natomiast chodzi o konieczność ujęcia takiej sprzedaży na kasie fiskalnej, w pierwszej kolejności należy przytoczyć art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnik dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Ważny jest tutaj zatem status nabywcy.

Od reguły tej występują jednakże pewne wyjątki, które znalazły się w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28.12.2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Tutaj w pozycji 47 załącznika do rozporządzenia ustawodawca zwolnił z obowiązku ujmowania na kasie fiskalnej dostawę towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Skorzystanie z tego zwolnienia zostało jednak dodatkowo obwarowane tym, że dana czynność musi w całym zakresie zostać udokumentowana fakturą.

Reasumując w naszym przykładzie przy sprzedaży na rzecz osoby prywatnej samochodu osobowego będącego środkiem trwałym firmy przedsiębiorcy, nie będzie on miał obowiązku ujęcia tej transakcji na kasie fiskalnej, bowiem zostanie ona udokumentowana fakturą.