Stosowanie kodu GTU_13 do usług transportowych w nowym JPK

Przeczytaj także: Sprzedaż VAT marża czyli towary używane w JPK_VAT z deklaracją

W świetle §10 ust. 3 pkt 2 lit. c rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (dalej zwane rozporządzeniem), ewidencja zawiera oznaczenie "13" dotyczące świadczenia usług: transportowych i gospodarki magazynowej - Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 - oznaczenie "13".

Jakie usługi transportowe wchodzą w zakres GTU_13?

Należy zwrócić uwagę, że oznaczenie to stosujemy wyłącznie do usług transportowych oznaczonych symbolem PKWiU 2015: 49.4.

Pod tym symbolem PKWiU kryje się transport drogowy towarów. Tym samym, oznaczenie GTU_13 zastosuje podatnik wykonujący usługi transportowe, wyłącznie w przypadku wykonywania transportu drogowego towarów.

Co z kosztem transportu przy dostawie towaru?

Kod GTU_13 zastosujemy jeśli faktycznie świadczona jest na rzecz klienta usługa transportu drogowego towarów. Jeżeli natomiast dochodzi do sprzedaży towaru i w cenie dostawy sprzedający organizuje również jego transport na rzecz klienta, to takiej dostawy nie należy oznaczać kodem GTU_13. W takim przypadku bowiem transport stanowi koszt dodatkowy świadczenia głównego – dostawy towarów.

W takim przypadku nie mamy więc do czynienia z niezależną usługą wykonaną na rzecz klienta, lecz z kosztem dodatkowym, który doliczamy do ceny za dostawę towaru.

Co w przypadku refakturowania usługi transportowej?

W świetle art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Jest to przepis dotyczący refakturowania.

W §10 ust. 3 pkt 2 lit. c rozporządzenia nie przewidziano żadnego wyłączenia dla refakturowania. Jeżeli zatem podatnik refakturuje usługę transportu drogowego towarów o symbolu PKWiU 49.4, to zobowiązany jest oznaczyć taką sprzedaż kodem GTU_13.