Subwencja PFR w rozliczeniach podatkowych (PIT/CIT/VAT)

Przeczytaj także: Subwencja finansowa PFR nie jest opodatkowana VAT

Tytułem wstępu należy wyjaśnić, że subwencja PFR nie jest skierowana do wszystkich firm. Dedykowana jest ona dla mikro, małych i średnich przedsiębiorców zatrudniających pracowników, którzy odnotowują co najmniej 25% spadek obrotów gospodarczych w dowolnym miesiącu po 1 lutego 2020 r. w porównaniu do poprzedniego miesiąca bądź miesiąca analogicznego z poprzedniego roku.

Wniosek o subwencję składa się elektronicznie za pośrednictwem swojego banku. Wartość finalna subwencji zależy od spadku obrotów, a w przypadku firm mikro – również stanu zatrudnienia.

Subwencja PFR w ujęciu podatkowym

Resort finansów na swojej stronie internetowej (www.gov.pl) wyjaśnił, że otrzymaną subwencję należy traktować jak pożyczkę. W efekcie:

• podatnicy nie zaliczają do przychodów podatkowych kwoty otrzymanej pożyczki; wypłata środków przez PFR jest dla przedsiębiorcy neutralna podatkowo
• podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kwoty zwróconej pożyczki; tak samo jak wypłata kwoty pożyczki przez PFR, jej zwrot również jest dla przedsiębiorcy neutralny podatkowo.

Zgodnie z wyjaśnieniem MF koszty sfinansowane z udzielonej w ramach tarczy finansowej pożyczki kwalifikowane są do kosztów uzyskania przychodów na ogólnych zasadach. Oznacza to, że wszystkie wydatki, które zostały pokryte ze środków przekazanych przez PFR, podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych, jeżeli spełniają ogólne przesłanki wynikające z ustaw podatkowych do takiej ich kwalifikacji. Nadto na kwalifikację wydatków do kosztów uzyskania przychodów nie wpłynie późniejsze ewentualne umorzenie pożyczki.

Kosztem podatkowym będą za to zapłacone odsetki od takiej pożyczki.

Odliczenie VAT
Otrzymana subwencja PFR nie jest opodatkowana VAT. Z drugiej strony prawo do odliczenia tego podatku od wydatków sfinansowanych z subwencji przysługuje podatnikom na zasadach ogólnych.

W rezultacie w takim zakresie, w jakim tak nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, pamiętając o ustawowych ograniczeniach i wyłączeniach (przypomnijmy, że VAT nie można odliczać m.in. od usług gastronomicznych czy hotelowych, a ograniczone prawo w jego odliczeniu przysługuje w stosunku do wydatków na eksploatację samochodów osobowych używanych w sposób mieszany), przedsiębiorca będzie mógł odliczyć od nich ten podatek mimo sfinansowania ich z subwencji PFR.