Preferencyjne rozliczenie podatku także przy spóźnionym PIT

Przeczytaj także: Podatek liniowy: nawet zawieszona firma wyłącza preferencyjne opodatkowanie

Wspólne rozliczenie małżonków

Wspólne zeznanie podatkowe mogą złożyć małżonkowie, którzy podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, między którymi przez cały rok istniała wspólność majątkowa oraz pozostający przez cały rok w związku małżeńskim. Jak zatem nietrudno zauważyć, preferencji zostały pozbawione osoby pozostające w konkubinacie czy małżonkowie ale z ustanowioną rozdzielnością majątkową.

Możliwe jest też wspólne rozliczenie się ze zmarłym małżonkiem w sytuacji, gdy:

• podatnik zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego współmałżonek zmarł w trakcie roku podatkowego lub
• współmałżonek podatnika zmarł po upływie roku podatkowego, a przed złożeniem zeznania podatkowego

- pod warunkiem, że między małżonkami istniała wspólność majątkowa.

Wspólny PIT jest jednak obwarowany dodatkowymi przesłankami. Pierwsza z nich została podana już wyżej (czyli nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce).


Nadto, aby rozliczyć się wspólnie, żaden z małżonków w danym roku podatkowym nie może być opodatkowany:

• 19% podatkiem liniowym,
• zryczałtowanym podatkiem dochodowym (z wyjątkiem dochodów z tzw. prywatnego najmu), w tym także kartą podatkową,
• zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych,
• podatkiem tonażowym,
• według ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Ostatnim warunkiem wspólnego opodatkowania jest złożenie stosownego wniosku (wyrażonego w zeznaniu podatkowym) o wyborze tej preferencji.

Rozliczenie razem z dzieckiem

Wspólnie z dzieckiem może rozliczyć się rodzic bądź opiekun prawny, podlegający w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowywał dzieci:

1. małoletnie,
2. bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3. do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub uzyskały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej.

Również tutaj ustawodawca postawił warunki dodatkowe:

• podatnik taki, w roku podatkowym, za który chce skorzystać z preferencji:
  • musiał podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu lub
  • musiał mieć miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, osiągnął podlegające opodatkowaniu na terytorium Polski przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym i udokumentował certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych
• w roku podatkowym zarówno on jak i dziecko nie mogli być opodatkowani:
  • 19% podatkiem liniowym,
  • zryczałtowanym podatkiem dochodowym (z wyjątkiem dochodów z tzw. prywatnego najmu), w tym także kartą podatkową,
  • zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych,
  • podatkiem tonażowym,
  • według ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Również tutaj preferencyjne opodatkowanie następowało na wniosek złożony w rocznym PIT w terminie przewidziany dla złożenia tego rozliczenia (czyli 30 kwietnia roku następnego) pod rygorem jego skuteczności. I ten termin (podobnie jak w przypadku małżonków) z dniem 1 stycznia 2019 r. został zniesiony, a w rezultacie poczynając od PIT za rok 2019 nawet w przypadku jego złożenia po 30 kwietnia podatnik będzie mógł z preferencji skrozystać.