Formularze zeznań podatkowych za rok 2018

Przeczytaj także: Zawieszenie/likwidacja firmy a sprzedaż środka trwałego w PIT

Dochody z giełdy na PIT-38

Kolejnym formularzem, z którym zetknie się spora część podatników, jest PIT-38. To zeznanie podatkowe przewidziane zostało dla rozliczania przychodów uzyskanych z tytułu:

1. odpłatnego zbycia:
   • papierów wartościowych,
   • pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),
   • pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
   • udziałów w spółkach mających osobowość prawną
2. objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Formularz ten, za rok 2018, należy złożyć w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia 2019 r. Wykazane w nim przychody nie są łączone z przychodami opodatkowanymi w inny sposób. Opodatkowaniu podlega tutaj dochód, zaś właściwa stawka podatku dla tego rodzaju dochodów wynosi 19%.

PIT-39 dla rozliczenia sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych

O podatku nie mogą zapomnieć dokonujący sprzedaży (czy zamiany) prywatnego majątku „nieruchomego” czyli samej ziemi, gruntu wraz z budynkiem, mieszkania, a także udziałów w powyższych czy określonych praw majątkowych (np. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu).

Do rozliczania przychodów ze sprzedaży nieruchomości (oraz związanych z nimi praw majątkowych) służy formularz oznaczony symbolem PIT-39. Opodatkowany jest tutaj dochód rozumiany jako różnica pomiędzy uzyskanym przychodem a kosztami jego uzyskania. Ustawodawca przewidział także ulgę podatkową deklarowaną bezpośrednio w tej deklaracji .

Zeznanie PIT-39 za 2018 r. należy złożyć w urzędzie skarbowym od początku roku do końca kwietnia 2019 r.

Inne dochody opodatkowane skalą podatkową w PIT-36

Zakres dochodów rozliczanych na formularzu PIT-37 jest ograniczony jedynie do tych, które są uzyskiwane za pośrednictwem płatnika. Ustawa podatkowa zawiera natomiast szeroki katalog dochodów w ten sposób opodatkowanych, przy których płatnik nie występuje.

Jeżeli podatnik takie dochody uzyska, powinien rozliczyć się na PIT-36.

Formularz ten ma bardzo szerokie zastosowanie (w związku z czym jest też dużo bardziej skomplikowany od PIT-37). Oprócz opisanych wyżej przychodów z działalności gospodarczej ujmuje się w nim także m.in. przychody

• z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, jeżeli przychody te są opodatkowane na ogólnych zasadach wg skali podatkowej,
• od których podatnicy byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
• ze źródeł przychodów położonych za granicą,
• z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek (są to np. umowy cywilnoprawne zawierane przez dwie osoby prywatne, tj. nieprowadzące działalności gospodarczej).

Ponadto wypełniają go także podatnicy, którzy:

• korzystają z tzw. kredytu podatkowego
• doliczają do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci
• obniżają dochód o straty z lat ubiegłych
• uzyskują przychody z tzw. innych źródeł (np. nagrody, sprzedaż przed upływem pół roku prywatnych rzeczy ruchomych itp.)
• są nierezydentami i wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy (określony w art. 29 ustawy), jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika,
• prowadzą działy specjalne produkcji rolnej.

Gdy PIT-37 koliduje z PIT-36

Zakres informacji wykazywanych na formularzu PIT-36 zawiera miejsce dla wszystkich przychodów, które rozliczane są na PIT-37. Podatnik, który uzyskuje jedynie dochody, dla których znajduje się miejsce zarówno w PIT-37 jak i PIT-36 wypełnia jedynie ten pierwszy.
Jeżeli jednak obok takich dochodów uzyskałby również inne, wykazywane jedynie w PIT-36, to w tym zeznaniu powinien rozliczyć wszystkie uzyskane dochody, a opodatkowane skalą podatkową. Nie należy tutaj składać odrębnie dwóch zeznań podatkowych, czyli PIT-37 i PIT-36.

Nowe zasady rozliczeń

Rok 2019 przyniósł zmiany nie tylko w terminach składania rocznych PIT-ów. Poczynając od zeznań podatkowych 2018 r. szef KAS przygotuje elektroniczne PITy dla wszystkich podatników rozliczających się na PIT-37 lub PIT-38. Podatnicy nie zostali jednakże pozbawieni możliwości rozliczenia się samodzielnie.
Szerzej na ten temat pisaliśmy m.in. w artykułach Termin rozliczenia rocznego PIT 2018 czy Zeznanie PIT za 2018 r. rozliczy fiskus.

Nowe formularze

W 2018 r. do systemu podatkowego weszły nowe zasady rozliczania przedsiębiorstw w spadku. Przedsiębiorstwo w spadku jest podatnikiem z tytułu dochodów osiąganych w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia:

• zarządu sukcesyjnego albo
• uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano odpowiedniego zgłoszenia.

Przychody/dochody takiego przedsiębiorstwa również należy rozliczyć. Służą temu te same formularze, na których rozliczają się „zwykli” przedsiębiorcy, czyli PIT-28, PIT-36 i PIT-36L, z tą różnicą, że dołożono im literę „S” (PIT-28S, PIT-36S i PIT-36LS).