Firma w spadku bez podatku

Przeczytaj także: Dziedziczenie firmy a podatki

Z dniem 25 listopada 2018 r. do ustawy o podatku od spadków i darowizn został dodany art. 4b regulujący nowe zwolnienie – odnoszące się do nabytego w spadku przedsiębiorstwa, które obejmie przede wszystkich spadkobierców spoza kręgu najbliższej rodziny. Nie obejmuje ono jednak wszystkich przedsiębiorstw. Wymaga też spełnienia określonych warunków.

Nowy przepis zwalnia od podatku nabycie w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim. Aby jednak zwolnienie przysługiwało, należy:

1. dokonać zgłoszenia (przez nabywcę) nabycia własności przedsiębiorstwa lub udziału w nim właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego;
2. prowadzić to przedsiębiorstwo przez nabywcę przez okres co najmniej 2 lat od dnia jego nabycia.

Warunki te muszą zostać spełnione łącznie.

Co w przypadku kilku spadkobierców

Jeżeli przedsiębiorstwo po zmarłym nabędzie więcej niż jedna osoba, zwolnienie obejmie tych nabywców, którzy będą prowadzić tę firmę przez wskazany wyżej okres co najmniej 2 lat. Oczywiście każdy spadkobierca odrębnie zawiadamia tutaj urząd skarbowy o nabyciu takiego przedsiębiorstwa oraz zamiarze skorzystania ze zwolnienia.

Stosownego zgłoszenia należy dokonać na formularzu SD-ZP (lub z załącznikiem SD-ZP/A).

Długi i ciężary związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, obciążające to przedsiębiorstwo, nie będą mogły zostać odliczone od wartości pozostałych rzeczy lub praw majątkowych, które stanowią przedmiot spadku.

Najbliższa rodzina z odrębnym zwolnieniem

Powyższe zwolnienie przewidziane jest przede wszystkim dla osób nie zaliczanych do tzw. zerowej grupy podatkowej. Najbliższa rodzina, czyli małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha, mogą bowiem korzystać tutaj ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ustawy, który zwalnia od podatku wartość nabytego m.in. spadku pod warunkiem zawiadomienia o nim właściwego urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Tutaj dla skorzystania ze zwolnienia nie ma obowiązku prowadzenia nabytego przedsiębiorstwa przez okres co najmniej 2 lat.

Nowe zwolnienie dotyczy nabyć od 25 listopada 2018 r., czyli przypadków, gdy śmierć przedsiębiorcy nastąpiła tego dnia lub później.