Gadżety reklamowe i upominki dla pracowników w trakcie dni otwartych

Przeczytaj także: Zniżki na przejazdy służbowe pociągiem bez podatku dochodowego

Świadczenia na rzecz pracowników

W myśl art.12 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako ustawa o PIT), do przychodów ze stosunku pracy zalicza się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Co istotne podstawowym kryterium jakim należy się kierować przy ustalaniu, czy nieodpłatne świadczenie należy uznać za przychód pracownika, jest przede wszystkim obiektywna ocena, czy świadczenie to leżało w jego interesie. Świadczenie uzyskane przez pracownika, bez względu na to, czy jest dokonywane w formie pieniężnej czy w formie świadczenia rzeczowego, aby podlegało opodatkowaniu, musi prowadzić do pojawienia się po stronie pracownika korzyści majątkowej, która może wystąpić w dwóch postaciach: powiększenia aktywów, co jest skutkiem wypłaty pieniędzy, albo zaoszczędzenia wydatków, co może być następstwem świadczenia rzeczowego.


Ponadto, zakup przez pracodawcę takiego rodzaju gadżetów jako upominków dla pracowników, z jednej strony podniesie prestiż spółki, z drugiej zaś strony spowoduje, że pracownicy ci jeszcze bardziej będą utożsamiać się z pracodawcą. Jak wynika ze stanowiska prezentowanego obecnie przez organy podatkowe, przekazywanie tego rodzaju upominków, nawet jeżeli dokonywane jest za zgodą pracownika, nie prowadzi do powstania korzyści w postaci zaoszczędzenia wydatku - nie można bowiem zakładać, że pracownik dokonałby zakupu tych przedmiotów we własnym zakresie (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 4.03.2016 r., znak IPTPB1/4511-848/15-2/AP).

Świadczenia dla członków rodziny pracownika

W przypadku, gdy skonkretyzowane świadczenia (w formie upominków) uzyska członek rodziny pracownika, przychód co do zasady powstanie u pracownika, a nie u członka jego rodziny.

Stanowisko takie wyrażone zostało w piśmie podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów, stanowiącym odpowiedź na interpelację poselską z 27.03.2013 r., nr 14833. W interpelacji tej stwierdzono, że: „(...) do przychodów ze stosunku pracy zaliczane są również wypłaty oraz świadczenia dotyczące rodziny pracownika, jeżeli podstawą ich uzyskania jest stosunek pracy lub stosunek pokrewny łączący pracownika z pracodawcą. (...) Gdyby bowiem nie łączący pracownika z pracodawcą stosunek pracy, członek rodziny pracownika (...) nie otrzymałby tego świadczenia.”.

Nadmienić jednak należy, że wśród organów podatkowych można spotkać pogląd, że przekazywane na rzecz pracowników upominki można uznać za darowiznę, podlegającą opodatkowaniu na zasadach wskazanych w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Uznał tak m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 12.06.2017 r., znak: 0111-KDIB2-2.4011.51.2017.2.JW.

Podstawa prawna:
- art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r., poz. 2032 z poźn. zm.).