Buble i hity w podatku dochodowym i VAT 2017

Przeczytaj także: JPK i podatek od sprzedaży detalicznej bublem prawa podatkowego 2016

BUBLE

1. Problemy z rejestracją w VAT oraz odmawianie podatnikom prawa do odliczenia VAT z tytułu nabycia towarów i usług od podatników niezarejestrowanych lub wyrejestrowanych z VAT.

Ustawodawca, na fali walki z wyłudzeniami podatku VAT postanowił, iż jedną z form uszczelniania systemu będzie skrupulatne i drobiazgowe sprawdzanie, czy przedsiębiorca rzeczywiście zamierza prowadzić działalność gospodarczą, czy jednak podatnik rejestruje się wyłącznie w celach przestępczych (wyłudzenia).

Niestety, wprowadzone ograniczenia dotknęły przede wszystkim uczciwych przedsiębiorców rejestrujących się do VAT (wydłużony termin, niepewności co do rozstrzygnięcia organu w tym zakresie oraz fakturowania) jak i prowadzących już działalność (niepewność odnośnie możliwości odliczenia podatku z faktury wystawionej przez nowy podmiot, ale nieujawniony w wykazie podatników VAT czynnych).

2. Sankcje w VAT (20%, 30% i 100% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo zawyżenia zwrotu).

Wymieniona powyżej sankcja co do zasady służyć powinna szeroko rozumianej walce z oszustwami podatkowymi polegającymi na wyłudzeniach oraz unikaniu płacenia należnych danin.

W teorii ww. obostrzenia polegające na nakładaniu dodatkowych obciążeń wobec przedsiębiorców zaniżających swoje zobowiązania bądź zawyżających kwoty zwrotu, powinny działać na korzyść uczciwych przedsiębiorców poprzez zwiększanie ich konkurencyjności ekonomicznej.

3. Problemy branży budowlanej.

Odwrotne obciążenie w usługach budowlanych świadczonych przez podwykonawców.

Kolejne już w niniejszym zestawieniu, obostrzenie wprowadziło problem głównie dla podwykonawców, którzy nie wykazują podatku należnego w związku ze świadczonymi przez nich usługami, natomiast wciąż wykazują podatek naliczony w związku z poczynionymi zakupami.

Prowadzi to do sytuacji, w której po stronie podwykonawcy występuje zamrożenie (aż do zwrotu dokonanego przez Urząd Skarbowy) środków, które potencjalnie przedsiębiorca może przeznaczyć chociażby na pokrycie bieżących wydatków.

4. Zmiana w zakresie odliczenia VAT naliczonego od WNT, importu usług oraz odwrotnego obciążenia.

Rewolucyjną wręcz oraz naruszającą zasadę neutralności podatku VAT dla przedsiębiorców, okazuje się regulacja wprowadzająca zmiany w zakresie odliczania podatku VAT naliczonego.

Powyższa zmiana powoduje wysoce niekorzystną sytuację podatników wykazujących ww. transakcje po upływie 3 miesięcy od miesiąca powstania obowiązku podatkowego. Zobowiązani są oni bowiem do wykazania niejako wstecz VAT-u należnego natomiast podatek naliczony zmuszeni są wykazywać na bieżąco. Rodzi to wielce niekorzystną sytuację, w której przedsiębiorca zostanie zobowiązany do zapłaty podatku VAT zaległego wraz z odsetkami.

5. Odpowiedzialnośd pełnomocnika za zaległości podatkowe podatnika.

Niniejsza regulacja, zamykająca tegoroczne zestawienie podatkowych rozwiązań szkodliwych dla przedsiębiorców, zakłada, że pełnomocnik dokonujący rejestracji w zastępstwie swojego mocodawcy, odpowiada wraz z nim solidarnie za jego zaległości podatkowe do kwoty 500.000,00 zł, powstałe w przeciągu 6 miesięcy od chwili rejestracji jako podatnika VAT.

HITY

1. Niższa stawka CIT w wysokości 15%.

Zdecydowanym faworytem w zestawieniu pozytywnych zmian podatkowych bieżącego roku zostało obniżenie stawki podatkowej podatku dochodowego od osób prawnych z 19% do 15%.

Obniżenie to nie będzie dotyczyło wszystkich podatników CIT. Zostało ono zarezerwowane dla tzw. małych podatników, czyli takich, których obroty w zeszłym roku podatkowym nie przekroczyły 1,2 mln euro oraz dla podatników rozpoczynających działalność – w roku jej rozpoczęcia (z pewnymi wyjątkami).

2. Zwiększanie limitu zobowiązującego do prowadzenia ksiąg rachunkowych z 1,2 mln do 2 mln euro.

Niniejsza regulacja wprowadza spore ułatwienie w zakresie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Wprowadzając je, Ministerstwo Finansów postanowiło, iż obowiązkowi prowadzenia ksiąg rachunkowych nie będą już podlegały osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, których przychody netto ze sprzedaży za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość 2 mln euro. (poprzednio limit wynosił 1,2 mln euro).Przyczyniło się to do obniżenia kosztów obsługi księgowej.

3. Amortyzacja nowych środków trwałych do 100 tys. zł.

Na miano hitu mijającego roku zasługuje również wprowadzenie dla wszystkich podatników zarówno PIT jak i CIT, możliwości jednorazowej amortyzacji nowych środków trwałych do kwoty 100 tys. zł rocznie.

Przedsiębiorcy, którzy poczynią zakupy inwestycyjne niewątpliwie zyskają na tym udogodnieniu poprzez możliwość znacznego zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku podatku dochodowego.

4. Zwiększenie limitu zwolnienia podmiotowego VAT ze 150 tys. zł do 200 tys. zł.

Powyższe zwiększenie limitu okazało się sporym udogodnieniem dla tych z przedsiębiorców, których wartość ze sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 tys. zł oraz tych, którzy rozpoczynają swoją działalność i przewidywana przez nich wartość ze sprzedaży (w sposób proporcjonalny) nie przekroczy ww. limitu.

5. Podniesienie limitu ryczałtu ze 150 tys. euro do 250 tys. euro.

Tegoroczne zestawienie hitów podatkowych zamyka istotna zmiana dotycząca znacznego podniesienia limitu osiąganych przychodów w roku poprzedzającym , po przekroczeniu których podatnik nie będzie miał możliwości skorzystania ze zryczałtowanej metody rozliczania podatku dochodowego od niektórych przychodów.

Oznacza to, że z udogodnień jakie przewiduje powyższa metoda, skorzysta znacznie więcej podatników niż dotychczas.

Osoby, które ustawa uprawnia do rozliczania się z fiskusem w ww. sposób mogą bez przeszkód osiągać znacznie wyższy przychód niż dotychczas, czyli do 250 tys. euro, nie obawiając się tym samym utraty preferencyjnych warunków rozliczeń.