Kto i kiedy składa informację VAT-27 z odwrotnym obciążeniem?

Przeczytaj także: Często pytamy fiskusa o odwrócony VAT w usługach budowlanych

Obowiązek składania informacji podsumowujących w obrocie krajowym wynika z art. 101a ustawy o VAT. Są nim objęci podatnicy dokonujący dostaw towar lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT.

VAT-27 na dostawę towarów...

I tak do składania informacji podsumowujących są zobowiązani przedsiębiorcy dokonujący dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, które to są objęte odwrotnym obciążeniem.

... oraz świadczenie usług

Do składania informacji podsumowujących zobowiązani są także usługodawcy świadczący usługi, o których mowa w załączniku nr 14 do ustawy o VAT (głównie usługi budowlane), o ile te są objęte odwróconym VAT.


Tuta nie ma żadnych limitów kwotowych. Każda zatem usługa, która spełnia powyższe kryteria, bez względu na jej wartość, objęta jest odwrotnym obciążeniem, a co za tym idzie - podlega wykazaniu w informacji podsumowującej VAT-27.

Kiedy składamy deklarację?

Informację VAT-27 obowiązany jest złożyć każdy podatnik, u którego wystąpiła krajowa sprzedaż opodatkowana na zasadach odwrotnego obciążenia (a więc spełniająca powyższe warunki, czy to dla dostawy towarów czy świadczenia usług), bez względu na wartość samej transakcji (wyjątkiem jest elektronika, gdzie wymaga się wartości jednolitej gospodarczo transakcji na poziomie co najmniej 20.000 zł). Informacji takiej nie trzeba jednak składać za okresy, w których powyższe transakcje nie wystąpiły (do fiskusa nie przekazujemy zatem informacji „zerowych”).

Obowiązek składania informacji podsumowującej VAT-27 dotyczy jedynie podatników będących sprzedawcami czy usługodawcami towarów/usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Formularza natomiast nie składają nabywcy takich towarów czy usług (ci dokonują jedynie stosownego rozliczenia tych transakcji w deklaracjach VAT-7/VAT-7K).

Warto też wiedzieć, że mechanizmem odwrotnego obciążenia objęte są także dokonywane wpłaty przed dostawą towarów czy świadczeniem usług. W związku z tym, skoro otrzymanie zaliczki skutkuje powstaniem u sprzedawcy/usługodawcy obowiązku podatkowego w VAT, ten powinien wykazać ją w informacji podsumowującej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po tym, w którym powstał ten obowiązek podatkowy (a więc w którym zaliczkę otrzymano).