Ministerstwo Finansów wyjaśnia: status przedsiębiorcy do JPK VAT

Przeczytaj także: Rejestry VAT jako Jednolity Plik Kontrolny (JPK)

Ostatni komunikat w tym zakresie jest datowany na 9 stycznia 2017 r. i pokazał się na stronie resortu . Na wstępie ministerstwo podkreśliło, że mali i średni przedsiębiorcy są obowiązani składać JPK_VAT począwszy od rozliczenia VAT za styczeń 2017 r. Obowiązek ten nie dotyczy wyłącznie mikroprzedsiębiorców.

Jak ustalić status przedsiębiorcy

Resort wyjaśnił, że w celu zakwalifikowania przedsiębiorcy do kategorii mikro, małego lub średniego, wystarczające jest, aby przesłanki określone dla danej kategorii przedsiębiorców w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej przedsiębiorca taki spełniał przynajmniej w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych. Przesłanki takie muszą jednak w tym roku być spełnione łącznie, a są nimi średnioroczne zatrudnienie oraz przekroczenie danego poziomu osiągniętego obrotu netto lub sumy aktywów bilansu.

To oznacza, że jeżeli w jednym roku średnioroczne zatrudnienie wynosi mniej niż 10, a w drugim roku jest wyższe – przedsiębiorca może być uznany za mikroprzedsiębiorcę, przy założeniu, że w pierwszym roku nie przekracza jednego z ww. parametrów finansowych. W konsekwencji, przekroczenie stanu zatrudnienia lub przekroczenie parametrów finansowych tylko w jednym roku obrotowym nie powoduje utraty ww. statusu przedsiębiorcy. - czytamy w komunikacie.

Wyjaśniono także, iż zamiast badania osiągniętego rocznego obrotu netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, można alternatywnie wziąć pod uwagę sumę aktywów bilansu przedsiębiorcy sporządzonego na koniec jednego z dwóch ostatnich lat obrotowych.

Co się natomiast tyczy ustalenia zatrudnienia, resor finansów wyjaśnił:
Średnioroczne zatrudnienie pracowników i obrót określone w USDG przelicza się w odniesieniu do dwóch ostatnich lat obrotowych. Lata obrotowe określa się zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości w odniesieniu do konkretnej sytuacji przedsiębiorcy. W większości przypadków lata te pokrywają się z latami kalendarzowymi. Jeśli lata kalendarzowe i obrotowe pokrywają się, to dla określenia statusu przedsiębiorcy w 2017 r. (jako mikroprzedsiębiorcy, małego lub średniego przedsiębiorcy) bierze się pod uwagę lata 2015 i 2016. Średnioroczne zatrudnienie określa się w przeliczeniu na pełne etaty.

Niestety komunikat nie zawiera informacji o tym, jak ustalić średnioroczne zatrudnienie, czyli czy należy je zaokrąglać do pełnej osoby, czy też możliwe jest pozostawienie tutaj ułamka. Kwestia ta wbrew pozorom jest bardzo istotna. Jeżeli bowiem przyjąć, że konieczne jest tutaj stosowanie zaokrągleń do pełnych liczb, gdy średnioroczne zatrudnienie wynosi np. 9,8 dany przedsiębiorca nie będzie miał statusu mikro i od 2017 r. jest obowiązany składać JPK_VAT.