Kwartalne rozliczenie VAT tylko dla małych podatników

Przeczytaj także: Jednolity podatek to zasłona dymna przed zmianami w VAT?

W 2016 r. przymusowo kwartalne deklaracje muszą składać podatnicy, którzy wybrali kasową metodę rozliczania VAT. Pozostali mają w tym zakresie wybór.
I tak podatnicy inni, aniżeli określeni wyżej, również mogą składać deklaracje podatkowe za okresy kwartalne o ile o fakcie takim zawiadomią swojego naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca, za który taka deklaracja ma być złożona po raz pierwszy.

Regulacje prawne wprost wskazują także, iż prawo to przysługuje również nowym firmom - o ile taki podatnik zawiadomi urząd skarbowy do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął wykonywanie czynności opodatkowanych (czyli otworzył firmę bądź zrezygnował/utracił zwolnienie z VAT).

Należy tutaj jedynie pamiętać, że ci, którzy nie mieszczą się w definicji małego podatnika, są co do zasady obowiązani wpłacać zaliczki na podatek za poszczególne miesiące danego kwartału. Składają przy tym kwartalnie VAT-7D, podczas gdy pozostali uprawnieni do kwartalnych rozliczeń i korzystający z tego uprawnienia przekazują do urzędu deklarację VAT-7K.

Powyższe przechodzi jednakże powoli do historii. Zgodnie z planowaną nowelizacją ustawy o VAT (która najprawdopodobniej wejdzie w życie - została już uchwalona na posiedzeniu Sejmu nr 30 dnia 16.11.2016 r.) prawo do kwartalnych VAT-ów zostanie istotnie ograniczone.

Przede wszystkim prawa do kwartalnego VAT zostaną pozbawione duże firmy (czyli rozliczające się obecnie na VAT-7D). Nowelizacja wskazuje, że jedynie mali podatnicy będą uprawnieni, po uprzednim zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, do składania deklaracji kwartalnych.

Kwartalny VAT nie dla nowych firm

I wśród małych podatników jednakże ograniczenia także wystąpią. Otóż kwartalne rozliczanie podatku VAT nie będzie możliwe w przypadku małych podatników:

1. rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres dwunastu miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja,
2. którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.

Wystarczy spełnienie tylko jednego warunku, aby prawo do kwartalnych deklaracji nie przysługiwało.

Dodajmy, że drugi wyjątek występuje także i obecnie, niemniej jest on łagodniejszy. Obecnie jeżeli wartość sprzedaży takich towarów nie przekracza 1% ogółu sprzedaży podatnika, rozliczenie kwartalne jest możliwe, przy czym tutaj wystarczy spełnić jeden z warunków (czyli obrót miesięczny poniżej 50 000 zł bądź poniżej 1% sprzedaży).

Kiedy utrata?

Nowelizacja przepisów zakłada, że podatnicy, którzy utracą status małego podatnika (poprzez przekroczenie limitu obrotu), będą składać deklaracje miesięczne poczynając od kwartału:

• w którym zostanie przekroczona kwota obrotu - gdy nastąpi to w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału
• następującego po kwartale, w którym przekroczony zostanie obrót - gdy będzie to miało miejsce w trzecim miesiącu kwartału.

Nowe firmy utracą kwartalne VAT-y

Zgodnie z przepisami przejściowymi nowelizacji, podatnicy, którzy zarejestrowali się do VAT po dniu 30 września 2016 r. (a więc już na czwarty kwartał 2016 r.) utracą prawo do kwartalnych VAT-ów poczynając od rozliczeń za miesiąc styczeń 2017 r.

Duzi podatnicy prawo do kwartalnych rozliczeń przy tym także utracą od początku przyszłego roku. Pierwszym miesięcznym okresem rozliczeniowym będzie zatem dla nich styczeń 2017 r.