Zasiłek chorobowy w rozliczeniu rocznym PIT-37/PIT-36 2015

Przeczytaj także: Będzie trudniej o zwrot nadpłaty podatku z Holandii

Obowiązkowo ubezpieczeniu chorobowemu podlegają pracownicy, członkowie rolniczych spółdzielni produkcyjnych i spółdzielni kółek rolniczych, osoby odbywające służbę wojskową. Dobrowolnie ubezpieczeniu temu mogą natomiast podlegać m.in. osoby pracujące na podstawie umowy agencyjnej czy umowy zlecenie, prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, więźniowie skierowani do pracy, duchowni, czy osoby wykonujące pracę nakładczą.

Istnieją też grupy ubezpieczonych, którym zasiłek chorobowy przysługuje bez okresu wyczekiwania.

Gdy zasiłek wypłaca ZUS

Tyle tytułem wstępu. Wracając do tematu głównego należy w pierwszej kolejności wyjaśnić, że zasiłki chorobowe podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych wg skali podatkowej. Jak to też zostało już podkreślone we wstępie, zasiłki takie może wypłacać bezpośrednio Zakład Ubezpieczeń Społecznych bądź przekazywać pieniądze za pośrednictwem zakładu pracy.

Gdy środki finansowe przekazuje ubezpieczonemu bezpośrednio ZUS, pobiera z wypłacanej kwoty zaliczkę na podatek dochodowy, zaś do końca lutego następnego roku wystawia podatnikowi informację PIT-11A, w której wskazuje wartość wypłaconego świadczenia oraz pobranej zaliczki na podatek.


Wartości te następnie podatnik winien wykazać w składanym rozliczeniu rocznym. Należy pamiętać, iż zasiłki wypłacane bezpośrednio przez ZUS są zaliczane do innych źródeł przychodów i co do zasady podlegają rozliczeniu na formularzu PIT-37 (część C.1., pola 59, 61 i 63 bądź odpowiednie pola w części C.2.), chyba że inne przychody zobowiązują podatnika do złożenia PIT-36.

Warto dodać, że nie występują tutaj koszty uzyskania przychodu. To pole w PIT pozostaje zatem puste bądź z wartością zerową.

Gdy zasiłek wypłaca pracodawca/zleceniodawca

Prawo do ustalania wysokości świadczeń z ubezpieczenia społecznego oraz uprawnienie do ich wypłacania przez cały rok kalendarzowy przysługuje płatnikom składek, którzy zgłaszają do ubezpieczenia chorobowego co najmniej 21 ubezpieczonych na 30 listopada poprzedniego roku.

Powyższe wywołuj istotne skutki na tle podatkowym. Jeżeli bowiem zasiłek taki jest wypłacany pracownikowi (czyli osobie zatrudnionej na podstawie umowy o pracę), zostaje on doliczony w informacji PIT-11 otrzymanej od zakładu pracy, jak i w zeznaniu podatkowym do przychodów ze stosunku pracy (a nie wykazany w innych źródłach przychodów). Należy go zatem wykazać razem z wypłacanym wynagrodzeniem i innymi przychodami od pracodawcy w części C.1. formularza PIT-37, pola 37, 39 i 41 (bądź ich odpowiednikach w części C.2.).

Zasiłek choroby z umowy zlecenie
Sprawa się komplikuje, gdy zasiłek jest wypłacany z uwagi na zawartą umowę zlecenie, a nie umowę o pracę. I po ilości pytań występujących w tym temacie na naszym forum podatkowym można stwierdzić, iż prawidłowe rozliczenie takiego zasiłku sprawia podatnikom niemałe problemy.