Jak złożyć korektę rocznego zeznania podatkowego PIT

Przeczytaj także: Sprzedaż środka trwałego po likwidacji firmy w zeznaniu rocznym

Zdarza się przy tym, że korekta wymaga złożenia innego, aniżeli pierwotnie, formularza podatkowego.
Dla przykładu załóżmy, że podatnik uzyskiwał w 2015 r. przychody z pracy, z tytułu których rozliczył się na formularzu PIT-37. Po złożeniu rozliczenia otrzymał jednakże PIT-8C, który zawiera informację o opodatkowanych przychodach z innych źródeł, uzyskanych bez pośrednictwa płatnika.

Przychody takie opodatkowane są, podobnie jak przychody z pracy, skalą podatkową. Oznacza to, że winny one zostać rozliczone na jednym formularzu z przychodami z pracy. Niemniej uzyskanie przychodów opodatkowanych skalą podatkową bez pośrednictwa płatnika skutkuje tym, że rozliczenie podatkowe powinno nastąpić na formularzu PIT-36, a nie jak to uczynił pierwotnie podatnik - na PIT-37.

Jak powyższe skorygować? Otóż podatnik taki powinien złożyć formularz PIT-36, na którym zostaną wykazane i rozliczone wszystkie dochody opodatkowane skalą (czyli w naszym przypadku przychody z pracy oraz przychody z innych źródeł) ze wskazaniem, iż jest to korekta zeznania podatkowego, a nie jego złożenie.

Korekta złożona na formularzu PIT-36 zastąpi tutaj pierwotnie złożone zeznanie podatkowe PIT-37.

Bez wyjaśnienia przyczyn korekty

Z dniem 1 stycznia 2016 r. został zniesiony obowiązek dołączania do korekty deklaracji pisemnego uzasadnienia jej przyczyn. Niemniej podatnicy w dalszym ciągu mogą dobrowolnie informować urzędy skarbowe o powodzie złożenia korekty, czy też wskazać pozycje, które są korygowane.

Zeznanie roczne może skorygować organ podatkowy

Zgodnie z art. 274 § 1 Ordynacji podatkowej w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:

1. koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jednakże pod warunkiem, że zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku albo kwoty nadwyżki podatku do przeniesienia lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 5 000 zł, lub
2. zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

W przypadku skorzystania z pierwszego rozwiązania, organ podatkowy musi uwierzytelnić kopię skorygowanej przez siebie deklaracji i doręczyć ją podatnikowi wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku albo kwoty nadwyżki podatku do przeniesienia lub wysokości straty, albo informacją o braku takich zmian, oraz pouczeniem o prawie wniesienia sprzeciwu.

Jeżeli natomiast sprzeciw nie zostanie wniesiony we wskazanym terminie, omawiana korekta wywołuje takie same skutki prawne, jak korekta złożona przez podatnika.