Sprzedaż środka trwałego po likwidacji firmy w zeznaniu rocznym

Przeczytaj także: Umorzenie pożyczki w rocznym zeznaniu podatkowym

Generalnie z chwilą zamknięcia firmy podatnicy mogą zapomnieć o obowiązkach podatkowych, z których musieli się wywiązywać w związku z jej prowadzeniem. W praktyce jednak niektóre takie obowiązki mogą się za byłym przedsiębiorcą ciągnąć jeszcze przez kilka następnych lat. I nie chodzi tutaj jedynie o przechowywanie dokumentacji podatkowej i odpowiedzialność za podatki odprowadzone w czasie działania firmy.

Jednym z przykładów jest sprzedaż składników majątku, które w czasie prowadzenia działalności gospodarczej stanowiły majątek firmowy (były np. zaliczone do środków trwałych). Art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi bowiem, że przychodami z działalności są także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie. Przychodami taki są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki.

Dopełnienie powyższego znajduje się w art. 14 ust. 3 pkt 12 tejże ustawy mówiącym, że za przychody z działalności gospodarczej nie uważa się m.in. przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej (czy otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki), jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja: prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.


W związku z powyższym podatnik, który po likwidacji działalności gospodarczej sprzeda środek trwały tej firmy przed upływem wspomnianych wyżej 6 lat (z opisanym zastrzeżeniem) powinien taką sprzedaż rozliczyć tak, jakby nadal firmę prowadził, tzn. jest obowiązany do rozpoznania przychodu z działalności. To, jaki podatek zostanie tutaj zastosowany zależy od tego, jaka była ostatnio stosowana przez podatnika forma opodatkowania zlikwidowanej działalności.

I tak gdy był to ryczałt, stawka podatku wyniesie 3% od uzyskanego przychodu, gdy podatek liniowy: 19% od uzyskanego dochodu. Przy skali podatkowej również opodatkowany będzie dochód wg właściwej stawki.

Warto pamiętać, że podatnik nie musi tutaj zaprowadzać ewidencji księgowych, które były niezbędne przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Niemniej dla celów dowodowych warto utrwalić taki dochód w formie pisemnej, którego podstawą do ustalenia będzie m.in. umowa kupna sprzedaży danego składnika majątku czy dane z wykazu sporządzanego na dzień likwidacji działalności.

Jeżeli od sprzedaży takiej wystąpi podatek warto pamiętać, że należy w trakcie roku spełnić także obowiązek uiszczenia zaliczki na podatek (tak samo jak od przychodów z firmy).

I tak w przypadku ryczałtu podatnik musi złożyć odrębny formularz, oznaczony symbolem PIT-28, dla podatku liniowego jest to PIT-36L, zaś dla skali podatkowej PIT-36 (tutaj należy uwzględnić wszystkie przychody opodatkowane skalą, a nie tylko ten uzyskany ze sprzedaży składnika majątku należącego wcześniej do firmy). W zeznaniach tych wykazuje się zarówno przychód, dochód jak i należną zaliczkę na podatek - w częściach dotyczących działalności gospodarczej.