Rozliczenie ulgi na dziecko: ważne dochody rodziców

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

W wydanej broszurze informacyjnej resort finansów zwrócił tutaj jednakże uwagę na inną kwestię - tj. dzieci rodziców z różnych związków. Jako przykład podano tutaj małżonków będących w związku małżeńskim przez cały rok, którzy rozliczali się odrębnie, zaś ich łączny dochód wyniósł 115 tys. zł. Mąż przy tym opiekował się dwójką dzieci uprawniających do ulgi z poprzedniego związku, żona natomiast jednym dzieckiem z poprzedniego związku. Małżonkowie nie mają dzieci wspólnych.

W takim przypadku mąż zachowuje prawo do ulgi na dwoje własnych dzieci, zaś jego żona nie ma prawa do odliczenia. Ma ona bowiem jedno dziecko uprawniające do ulgi, co wiąże się z koniecznością wzięcia pod uwagę kryterium dochodowego. Ponieważ dochód małżonków przekroczył tutaj kwotę 112 tys. zł, ulga jej nie przysługuje.

Przykład taki można by jeszcze bardziej skomplikować i dołożyć jedno dziecko ze wspólnego związku. W takim przypadku, w celu optymalizacji wartości zwrotu, prawidłowym wydaje się rozliczenie tej ulgi po stronie męża w stosunku do trójki dzieci (ulga na trzecie dziecko przysługuje w wyższym limicie) i jednego dziecka po stronie żony. Mimo bowiem tego, że rozlicza ona ulgę tylko na jedno dziecko, to posiada dwoje uprawniających do odliczenia. Sposób podziału ulgi między rodziców należy natomiast do nich. W związku z tym kryterium dochodowe nie jest tutaj brane pod uwagę.

Dochody zagraniczne też się liczą

Część podatników pracuje nie w Polsce, ale poza granicami naszego kraju. Często też nie muszą się z takich dochodów w Polsce w ogóle rozliczać, jeżeli stanowią one ich jedyne źródło utrzymania. Jednocześnie małżonek takiego podatnika z reguły pracuje w kraju. Stąd pojawia się pytanie, czy w przypadku rozliczania jedynie dochodów krajowych przy wysokości limitu ulgi na dziecko brać pod uwagę także dochody zagraniczne?

W swojej broszurze Ministerstwo Finansów stwierdziło że tak. Zaprezentowany przykład tyczył się małżonków posiadających jedno dziecko, gdzie żona pracuje w Polsce, mąż prowadzi tutaj działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym oraz osiąga wynagrodzenie z pracy w Niemczech. Wyjaśniono, że w takim przypadku przychody z działalności gospodarczej, z uwagi na taką a nie inną ich formę opodatkowania, nie są brane pod uwagę przy limicie dochodu dla skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Uwzględnić należy tutaj natomiast dochody żony z pracy w kraju oraz męża z pracy w Niemczech. Jeżeli ich łączne dochody przekroczą limit 112 tys. zł, żona nie będzie miała prawa do skorzystania z odliczenia.

Związek małżeński przez cały rok

Warto zwrócić uwagę, że limit dochodów obowiązujący obojga małżonków w kwocie 112 tys. zł stosuje się jedynie wówczas, gdy związek małżeński trwał przez cały rok. Nie ma tutaj natomiast znaczenia to, czy pomiędzy małżonkami istniała ustawowa wspólność majątkowa.

Nadto jeżeli małżonkowie wzięli ślub w trakcie roku, to przy ustalaniu prawa do ulgi każdemu z nich przysługuje osobny limit 56 tys. zł. Jego przekroczenie przez jednego z małżonków nie pozbawia w takim przypadku prawa do ulgi drugiego.