eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Skup złota na odwrotnym obciążeniu w deklaracji VAT

Skup złota na odwrotnym obciążeniu w deklaracji VAT

2016-01-26 10:07

Przeczytaj także: Odwrócony VAT a prawo zamówień publicznych

Mechanizm „odwrotnego obciążenia” podatkiem od towarów i usług stanowi odstępstwo od generalnej zasady wyrażonej w art. 193 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347, str. 1, z późn. zm.) – dalej jako Dyrektywa – (zgodnie z którym osobą zobowiązaną do zapłaty VAT jest podatnik dokonujący dostawy towarów lub świadczenia usług) i przenosi obowiązek rozliczenia VAT należnego ze sprzedającego na nabywcę. Podstawą dla zastosowania tego szczególnego środka jest art. 199-199a Dyrektywy.

W art. 199 ust. 1 oraz art. 199a ust. 1 Dyrektywy zawarty został zamknięty katalog transakcji, w odniesieniu do których państwa członkowskie mogą postanowić, że osobą zobowiązaną do zapłaty VAT jest podatnik podatku od towarów i usług – odbiorca towarów i usług będących przedmiotem tych transakcji, wśród których wymieniono dostawę zużytych materiałów, zużytych materiałów nienadających się do ponownego użycia w tym samym stanie, złomu, odpadów przemysłowych i nieprzemysłowych, odpadów przetwarzalnych, częściowo przetworzonych odpadów oraz dostawy pewnych towarów i świadczenia usług wymienionych w załączniku VI (art. 199 ust. 1 lit. d) Dyrektywy). Do decyzji państw członkowskich Unii Europejskiej pozostawiono zarówno ewentualne zaimplementowanie tego mechanizmu na grunt krajowych regulacji, jak również kwestię, które spośród enumeratywnie wskazanych w Dyrektywie towarów i usług zostaną nim objęte.

Od dnia 1 lipca 2015 r. rozszerzył się katalog towarów, wobec których ma zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia VAT. W nowym brzmieniu załącznik nr 11 zawiera 41 grup towarów (sklasyfikowanych przy pomocy odpowiednich pozycji PKWiU). W poz. 22a załącznika nr 11 zostały wymienione następujące towary: „złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku – wyłącznie złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 22b – PKWiU ex 24.41.20.0.

Przepis art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy wprowadza mechanizm polegający na przesunięciu obowiązku rozliczenia VAT na podatnika, na rzecz którego jest dokonywana dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy.

Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie, jeżeli łącznie spełnione są warunki:
1. dokonującym dostawy ww. towarów jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
2. nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
3. dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2.

W przeciwnym natomiast przypadku, tj. gdy któryś z ww. warunków nie jest spełniony, to obowiązek rozliczenia podatku w związku z tą dostawą spoczywa na dostawcy towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy.

Tym samym na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy, podatnikami obowiązanymi do rozliczenia podatku są osoby nabywające towary mieszczące się w zakresie wskazanym w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli spełnione zostaną ww. określone warunki dotyczące statusu podatkowego zarówno nabywcy, jak i dostawcy. (...)

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane regulacje prawne stwierdzić należy, że nabycie przez Wnioskodawcę półproduktu w postaci granulatu złota sklasyfikowanego pod symbolem PKWiU ex 24.41.20.0, jako towar wymieniony w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług podlega opodatkowaniu na zasadach tzw. „odwrotnego obciążenia”. W konsekwencji podlega ono wykazaniu w stosownej deklaracji dla celów VAT - deklaracja VAT-7. Wnioskodawca ma zatem obowiązek rozliczenia VAT z tytułu nabycia ww. towaru w poz. 34 i 35 deklaracji VAT-7, równocześnie kwoty te należy wykazać odpowiednio w poz. 43 i 44 tej deklaracji.(...)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także:

MF wyjaśnia: mechanizm odwrotnego obciążenia w podatku VAT

poprzednia

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: ustawa o podatku od towarów i usług, mechanizm odwrotnego obciążenia, VAT, ustawa o VAT, sprzedaż złomu, rozliczenie VAT, opodatkowanie VAT, obowiązek podatkowy VAT, deklaracje VAT, odwrotne obciążenie, rok 2016

Przeczytaj także

Odwrotne obciążenie w VAT: jednolita gospodarczo transakcja

Następny artykuł

Kasa fiskalna w firmie budowlanej

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Kwalifikacja sprzedaży a sprzedaż złomu z gospodarstwa rolnego
Witam, Jestem rolnikiem VAT-owcem. Czy mogę sprzedać złom wyprodukowany w swoim gospodarstwie (popsute części lub zużyte)? Jeżeli tak, to ...
Sprzedaż złomu i zakup blachy a rozliczenie VAT
Sprzedałam złom wg nowej ustawy z odwrotnym obciążeniem netto 800 zł. Skup stali wg tej samej ustawy netto 1000 zł. Na 1 str. deklaracji VAT-7 ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady

Skup złota na odwrotnym obciążeniu w deklaracji VAT

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

Na skróty

Newsletter