Zeznania roczne: PIT-12 dla pracodawcy w celu rozliczenia dochodów

Przeczytaj także: Spóźnione zeznanie podatkowe = brak przywilejów ale nie ulg

Stosownego powiadomienia dokonuje się na formularzu oznaczonym PIT-12, do złożenia którego uprawnieni są, obok „zwykłych” pracowników, także:

• członkowie rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną,
• osoby otrzymujące emerytury i renty z zagranicy za pośrednictwem płatnika,
• osoby otrzymujące stypendium,
• tymczasowo aresztowani lub skazani otrzymujący należności za pracę,
• osoby otrzymujące na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. z 2011 r. nr 43, poz. 225 ze zm.) świadczenie integracyjne i motywacyjną premię integracyjną.

Nie tylko rodzaj dochodów decyduje o możliwości takiego rozliczenia podatku. Podatnik bowiem nie może co do zasady uzyskiwać innych dochodów opodatkowanych skalą podatkową. Nadto płatnik nie rozliczy wszystkich ulg podatkowych. W składanym oświadczeniu bowiem podatnik, oprócz upoważnienia płatnika do dokonania rocznego obliczenia podatku, stwierdza jednocześnie, że

• poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem dochodów określonych w art. 30-30c oraz art. 30e,
• nie korzysta z odliczeń, za wyjątkiem składek na ubezpieczenie społeczne czy składek na ubezpieczenie zdrowotne jak też zwróconych płatnikowi nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększały dochód podlegający opodatkowaniu (w kwotach uwzględniających pobrany podatek), gdy nie zostały one potrącone od dochodu przy poborze zaliczek przez płatnika,
• nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów razem z małżonkiem czy też w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci,
• nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z wyjątkiem otrzymanego za pośrednictwem płatnika zwrotu uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

W złożonym oświadczeniu podatnik może wnieść przy tym o uwzględnienie kosztów uzyskania przychodów na dojazdy do i z pracy w wysokości faktycznie poniesionej a nie ryczałtowej, o ile będą one wyższe. Trzeba przy tym pamiętać, że koszty takie muszą być w odpowiedni sposób udokumentowane (wyłącznie imienne bilety okresowe). Sam dojazd natomiast musi odbywać się środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej.

Płatnik po otrzymaniu w terminie takiego oświadczenia dokonuje rozliczenia rocznego podatnika na formularzu PIT-40, który to jest obowiązany przekazać do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego oraz samemu zainteresowanemu do końca lutego roku następującego po tym, który jest rozliczany (w przypadku PIT za 2015 r. jest to poniedziałek, 29 lutego 2016 r.). Podatnik nie otrzyma w takim przypadku PIT-11.