Dochody zagraniczne rodziców przy uldze na dzieci

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Ulga prorodzinna na pierwsze dziecko wynosi odpowiednio 92,67 zł miesięcznie i 1 112,04 zł rocznie (przy założeniu, że prawo do niej przysługuje za cały rok). Jeżeli jednak rodzice posiadają tylko jedną pociechę, również ich dochody nie mogą przekroczyć pewnego limitu, aby z ulgi w ogóle skorzystać.

I tak limit dochodu w przypadku rodziców pozostających przez cały rok w związku małżeńskim nie może przekroczyć łącznie kwoty 112 tys. zł. Do tak „wysokiego limitu” prawo mają także osoby traktowane jako samotnie wychowujące dzieci, ale uwaga - nie wszystkie uprawniające do ulgi a jedynie małoletnie.

W pozostałych przypadkach dochód każdego z rodziców nie może przekroczyć kwoty 56 tys. zł. Może przy tym wystąpić tutaj sytuacja, że jeden z rodziców uzyska dochód na wyższym poziomie i prawa do ulgi nie zachowa, za to drugi będzie poniżej limitu i z odliczenia będzie mógł skorzystać (chyba że rodzice tacy pozostawali przez cały rok w związku małżeńskim - wówczas bowiem obowiązuje ich limit wspólny 112 tys. zł - nie ma przy tym znaczenia, czy rozliczenie podatkowe zostało złożone wspólnie czy odrębnie przez każdego z nich).

Dochodem branym tutaj pod uwagę są dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, a opodatkowane skalą podatkową, podatkiem liniowym oraz tzw. dochody z kapitałów pieniężnych, pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne (zarówno krajowe jak i zagraniczne).

Oprócz dochodów krajowych jednakże rodzice mogą uzyskiwać także dochody zagraniczne, np. z własnej pracy. Te, w zależności od postanowień odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, w Polsce mogą:

• podlegać opodatkowaniu wg tzw. metody odliczenia proporcjonalnego (zgodnie z którą dochody te dodaje się do polskich i od ich sumy liczy podatek, przy czym od obliczonego podatku odliczyć można ten, który został zapłacony za granicą), tudzież
• być z krajowego podatku dochodowego zwolnione (tzw. metoda wyłączenia z progresją mówiąca, że zagraniczne dochody są z podatku zwolnione, niemniej należy je uwzględnić przy ustalaniu stopy procentowej, wg której będzie liczony podatek od dochodów krajowych).

Czy jedne i drugie należy brać pod uwagę przy ustalaniu prawa do ulgi prorodzinnej przy jednym dziecku? Zdaniem organów podatkowych tak.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 16.05.2014 r. nr IBPBII/1/415-146/14/BD uznał, iż „(...) zauważyć należy, że dochody uzyskane za granicą podlegają rozliczeniu w Polsce, według tzw. metody wyłączenia z progresją (...) wraz z dochodami polskimi – zatem należy je uwzględnić do ustalenia wysokości limitu dochodów podatnika, który chce skorzystać z ulgi z tytułu wychowywania dziecka. Bez znaczenia w przedmiotowej sprawie jest fakt (...) że zagraniczny dochód uzyskany przez Wnioskodawcę zgodnie z metodą wyłączenia z progresją jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, gdyż i tak zastosowanie do niego mają zasady określone w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, Wnioskodawca ze względu na przekroczenie wysokości określonego w art. 27f ust. 2 pkt 1 łącznego limitu dochodu przysługującego na jedno dziecko nie będzie mógł skorzystać z ulgi prorodzinnej.(...)”