Ulga internetowa w rozliczeniu PIT za 2015 r.

Przeczytaj także: Ulga na Internet w PIT za 2015 r.

Wartość odliczenia

Ustawodawca wskazuje, że odliczeniu podlegają faktycznie poniesione wydatki na użytkowanie sieci Internet, z tym że górny limit odliczenia wynosi tutaj 760 zł (w skali roku a nie miesiąca). Tym samym podatnik, którego poniesione w ciągu roku wydatki mieszczą się we wskazanym limicie, odliczy je w pełnej wysokości. Jeżeli zatem dla przykładu podatnik wydał w tym celu kwotę 600 zł - tę wartość wskaże w rozliczeniu podatkowym. Jeżeli jednak wydatki limit przekroczą (wyniosą np. 900 zł), w zeznaniu podatnik wykaże jedynie kwotę 760 zł.

Trzeba przy tym pamiętać, że omawiana ulga jest odliczeniem od dochodu. Tym samym wykazując ją np. w wysokości 700 zł nie należy się spodziewać, że o taką samą wartość spadnie należny podatek dochodowy. Faktyczna oszczędność finansowa zależy od stawek podatku, wg których rozlicza się konkretny podatnik.

Najwięcej zaoszczędzą tutaj płacący 32% stawkę podatku dochodowego (czyli wpadający w drugi próg podatkowy). U nich należny podatek może bowiem zmniejszyć się nawet o 243 zł. Najmniej zaś zyskają ryczałtowcy trudniący się handlem, dla których stawka ryczałtu wynosi 3%. Ci maksymalnie mogą zyskać jedynie 23 zł

Dla większości podatników wartość należnej fiskusowi daniny spadnie natomiast maksymalnie o 137 zł. Wartość ta jest iloczynem kwoty 760 zł i stawki podatku w wysokości 18%, a więc pierwszej stawki podatku przewidzianej w skali podatkowej.

Faktura wystawiona na kilka osób

Gdy wydatki związane z użytkowaniem sieci Internet ponosi kilka osób warto zadbać o to, aby na dokumencie potwierdzającym ich poniesienie znalazły się dane każdej z nich, czyli aby np. faktura była wystawiona na dane wszystkich odbiorców.

Taki zabieg pozwoli bowiem każdemu z tych odbiorców skorzystać z odliczenia (w części na niego przypadającej). Warto przy tym pamiętać, że każdemu z nich przysługuje odrębnie limit odliczenia w wysokości 760 zł.

Ulga internetowa u małżonków

Powyższy sposób postępowania warto „wdrożyć” także u małżonków i to nawet wówczas, gdy pozostają oni we wspólności majątkowej małżeńskiej i mogą rozliczyć się wspólnie. Każdy z małżonków ma bowiem odrębny limit ulgi, dzięki czemu, jeżeli na fakturze (bądź innym dowodzie zawierającym niezbędne minimum informacji) znajdą się dane obojga z nich, mimo wspólnego wydatku limit odliczenia się podwoi.

W praktyce wprawdzie można spotkać się ze stanowiskiem, że prawo do ulgi przysługuje obojgu małżonkom nawet wówczas, gdy faktura jest wystawiona tylko na jednego z nich, niemniej organy podatkowe twierdzą z reguły co innego. Trzeba też pamiętać, że ewentualne interpretacje podatkowe czy wyroki sądowe wydawane w tej materii, a korzystne dla podatników, tyczą się konkretnej sprawy i nie wiążą fiskusa w innych. Dlatego też zastosowanie się do nich może doprowadzić do sporu z fiskusem, który niekoniecznie sąd musi rozstrzygnąć na korzyść podatnika.

WSA w Łodzi w wyroku z dnia 19 sierpnia 2008 r. (sygn. akt I SA/Łd 127/08) uznał, że w sytuacji, w której małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej, wspólnie zamieszkują lokal mieszkalny i prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, wspólnie korzystali z sieci Internet oraz pokrywali z majątku wspólnego koszty z tym związane, mogą oboje skorzystać z tejże ulgi nawet wtedy, gdy faktura jest wystawiona tylko na jedno z nich. Orzeczenie jest prawomocne.

WSA w Rzeszowie w wyroku z dnia 04.08.2009 r., sygn. akt I SA/Rz 575/09 przyjął, że nie jest istotne, na którego z małżonków wystawiono fakturę, tylko to, który z nich faktycznie te wydatki ponosi. Co za tym idzie, jeżeli jeden z małżonków jest jedynym uzyskującym przychody w rodzinie, ma prawo do tej ulgi także wówczas, gdy faktura jest wystawiona na drugiego małżonka, z którym istnieje współwłasność majątkowa małżeńska. To orzeczenie także jest prawomocne.

Ulga na dwa kolejne lata

Korzystanie z ulgi przez danego podatnika jest ograniczone w czasie. Przysługuje ono wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych i to pod warunkiem, że z ulgi wcześniej nie korzystano.

W związku z tym podatnik, który z ulgi korzystał przed rozliczeniem za rok 2014, obecnie (czyli w PIT za rok 2015) nie ma już do niej prawa.

Zdaniem Ministra Finansów
W odpowiedzi na interpelację poselską nr 4454 dotyczącą stosowania znowelizowanych przepisów ulgi internetowej resort finansów wyjaśnił, że ustawodawca nie określił ram czasowych wskazanego w art. 26 ust. 6h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych okresu poprzedzającego. W związku z tym przez okres ten należy rozumieć cały zakres czasowy obowiązywania odliczenia (a więc od roku 2004).

Właśnie ta regulacja powoduje, że ulga internetowa straciła na popularności. Dany podatnik może bowiem skorzystać z niej jedynie przez 2 kolejne lata i to pod warunkiem że z odliczenia tego nigdy wcześniej nie korzystał.

Dla kogo odliczenie?

Ulga na Internet jest odliczeniem od dochodu, do którego prawo mają podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych wg skali podatkowej. Ustawodawca dał do niej prawo także podatnikom płacącym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W takim przypadku o wartość wydatków podlega obniżeniu przychód podlegający opodatkowaniu. Z ulgi zatem mogą skorzystać podatnicy rozliczających się na formularzach PIT-28, PIT-36 i PIT-37. Wykazuje się ją w załączniku PIT/O, z którego to jest ona następnie przenoszona do zeznania rocznego.