Aport ZCP do spółki kapitałowej w podatku VAT i PCC
2015-10-28 06:05
![Aport ZCP do spółki kapitałowej w podatku VAT i PCC [© apops - Fotolia.com] Aport ZCP do spółki kapitałowej w podatku VAT i PCC](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/opodatkowanie-PCC/Aport-ZCP-do-spolki-kapitalowej-w-podatku-VAT-i-PCC-165432-200x133crop.jpg)
Czy aport ZCP do spółki kapitałowej podlega opodatkowaniu VAT lub PCC? © apops - Fotolia.com
Przeczytaj także: Aport przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej neutralny podatkowo?
Na wstępie należy zauważyć, że przez zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) rozumie się wyodrębniony w już istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania. Składniki tego (wyodrębnionego) ZCP powinny być, co do zasady przeznaczone do realizacji określonych zadań gospodarczych. Ponadto, wyodrębnienie to powinno posiadać wymiar zarówno organizacyjny, jaki i finansowy. Innymi słowy, ZCP powinna stanowić potencjalnie niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące swoje zadania.W przypadku gdy podatnik po wyodrębnieniu ze swojego przedsiębiorstwa ZCP zdecyduje się wnieść ją w formie wkładu niepieniężnego do innego podmiotu (np. spółki kapitałowej) wówczas pojawia się wątpliwość, czy taka transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług bądź podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Aport ZCP na gruncie podatku VAT
Na wstępie należy zaznaczyć, że ustawy o podatku od towarów i usług (dalej ustawy o VAT) nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (ZCP). Oznacza to, że dla transakcji zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w ogóle nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku od towarów i usług (art. 6 ust. 1 ustawy o VAT )
W tym miejscu należy zauważyć, że pojęcie „zbycie przedsiębiorstwa” stanowi pojęcie zbliżone do „dostawy towarów”. Natomiast dostawą towarów jest przeniesienie prawa do rozporządzania rzeczą jak właściciel.
fot. apops - Fotolia.com
Czy aport ZCP do spółki kapitałowej podlega opodatkowaniu VAT lub PCC?
Gdy podatnik po wyodrębnieniu ze swojego przedsiębiorstwa ZCP zdecyduje się wnieść ją w formie wkładu niepieniężnego do innego podmiotu, wówczas pojawia się wątpliwość, czy taka transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług bądź podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Aport ZCP na gruncie podatku PCC
Wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej ma wpływ na powiększenie stanu jej majątku w związku ze zwiększeniem się kapitału zakładowego tej spółki, co z kolei wiąże się ze zmianą umowy tej spółki. Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej ustawa o PCC), nakazuje opodatkowywać czynności, w związku z którymi zmianie podlega umowa spółki. Jednak w takim przypadku, podatkowi podlegają wyłącznie czynności w związku z którymi ma miejsce podwyższenie podstawy opodatkowania.
Do ustawy o PCC wprowadzono jednak szereg wyjątków od opodatkowania czynności cywilnoprawnych. W tym miejscu warto zwrócić uwagę na wyłączenie, uregulowane w art. 2 pkt 6 lit. c tiret pierwsze ustawy o PCC.
Należy zauważyć przy tym, że w myśl art. 1a pkt 2 ustawy o PCC przez spółkę kapitałową rozumie się spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjną lub europejską. W związku z tym, wniesienie ZCP wyodrębnionej z majątku spółki kapitałowej aportem do innej spółki kapitałowej nie będzie stanowiło czynności opodatkowanej.
Przykład
ABC Sp. z o.o. w zamian za udziały postanowiła wnieść aportem zorganizowaną część przedsiębiorstwa do XYZ Sp. z o.o. Spółka ABC nie będzie zobowiązana do wystawienia faktury z tytułu dokonanej czynności ani też zapłaty podatku od towarów i usług. Czynność ta będzie neutralna na gruncie podatku VAT. Ponadto, dla tej czynności nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż transakcja ta podlega wyłączeniu z opodatkowania tym podatkiem.
![Aport do spółki jawnej w podatku CIT, VAT, PCC [© Picture-Factory - Fotolia.com] Aport do spółki jawnej w podatku CIT, VAT, PCC](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/opodatkowanie-PCC/Aport-do-spolki-jawnej-w-podatku-CIT-VAT-PCC-230778-150x100crop.jpg)
oprac. : Małgorzata Lehmann-Ziaja / Grupa ECDP
Przeczytaj także
-
Podatek PCC od aportu przedsiębiorstwa do spółki komandytowej
-
Aport przedsiębiorstwa: podstawa opodatkowania PCC
-
Aport udziałów do spółki z o.o. bez podatku PCC?
-
Aport przedsiębiorstwa do spółki z o.o. z podatkiem PCC
-
Podatek PCC a aport przedsiębiorstwa
-
Aport nieruchomości do spółki a zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Co z podatkiem VAT?
-
Nabycie przedsiębiorstwa uprawnia do korekty rozliczeń VAT zbywcy
-
Sprzedaż części firmy w VAT i podatku od czynności cywilnoprawnych
-
Stawka VAT na aport towaru i środka trwałego
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)