Dotacja na otwarcie firmy: ryczałt ewidencjonowany na cenzurowanym

Przeczytaj także: Dotacja jako przychód w podatkach dochodowych i obrót w VAT

Dofinansowania takie wahają się z reguły w granicach od 10 do 20 tysięcy złotych. Dotacja taka to jednak przychód, który podlega regułom ustaw o podatkach dochodowych. Jeszcze kilka lat temu fiskus uznawał, że stanowi ona przychód z innych źródeł, co było bardzo korzystne dla podatników. Nic jednak nie trwa wiecznie. Obecnie pogląd ten nie znajduje u fiskusa uznania. Teraz organy podatkowe twierdzą, że z uwagi na to, iż dofinansowanie to jest ściśle związane z działalnością gospodarczą (mimo faktu, że z reguły jego przyznanie i wypłata następuje jeszcze przed otwarciem firmy), do przychodów z tego źródła należy ją zaliczyć (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 21 stycznia 2015 r., nr ITPB1/415-1086/14/AK).

Zmiana stanowiska wywołuje brzemienne skutki w zakresie opodatkowania takiej dotacji. Dlaczego?
Otóż art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia od tego podatku jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.

Zwolnienie niestety nie oznacza jednak, że podatkami nie trzeba się martwić. Wszystko zależy bowiem także od wybranej formy opodatkowania.

Gdy podatek od dochodu – dotacja zwolniona lub wyłączona z przychodu
Podatku od otrzymanej dotacji nie zapłacą przedsiębiorcy, którzy postanowili opodatkować otwieraną firmę skalą podatkową bądź podatkiem liniowym. Wtedy bowiem przysługuje im wskazane zwolnienie.

Warto tutaj jednak zaznaczyć pewną inną istotną kwestię, która ważniejsza jest z punktu widzenia ryczałtu ewidencjonowanego. Mianowicie co konkretnie będzie przychodem zwolnionym od podatku? - pełna wartość otrzymanej dotacji czy tylko jej część? Wszystko zależy od tego, na co zostanie ona spożytkowana.

Art. 14 ust. 2 pkt 2 przytoczonej ustawy mówi bowiem, że przychodem z działalności gospodarczej są dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

Dotacja nie wpływa na kartę podatkową

Podatkiem od dotacji nie muszą się martwić także kartowicze. Podatek w tej formie liczony jest bowiem na podstawie określonych ustawowo stawek przez organ podatkowy. To ile faktycznie „zarobił” przedsiębiorca, nie ma tutaj najmniejszego znaczenia.

Ryczałt ewidencjonowany na cenzurowanym czyli dotacja z podatkiem

W najgorszej sytuacji są ryczałtowcy. Przypomnijmy, że ta forma opodatkowania skutkuje płaceniem podatku od przychodu a nie dochodu, ale z zastosowaniem stosunkowo niskich stawek podatku. Dlaczego jednak u nich dofinansowanie może skutkować wystąpieniem podatku?