Znaki towarowe czyli amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
2015-08-14 13:18
Przeczytaj także: Opłata licencyjna to nie wartość niematerialna i prawna?
Odpisów amortyzacyjnych nie trzeba dokonywać, jeżeli wartość niematerialna i prawna jest wyceniona na mniej niż 3.500 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT). Wydatki, które przedsiębiorca poniósł na ich nabycie, kwalifikuje się wówczas jako koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Może on także dokonać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej w miesiącu oddania ich do używania lub w miesiącu następnym.
Odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym wartości te wprowadzono do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych oraz do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór.
Okres amortyzacji przedmiotu praw autorskich i prawa ochronnego na znak towarowy nie może być krótszy niż 60 miesięcy, zaś maksymalna stawka amortyzacyjna powinna wynosić 20%.
Przykład 1.
Firma XYZ nabyła od Firmy ABC znak towary wraz z prawami autorskimi za kwotę 3.000 zł. Jak rozliczyć tego typu zakup?
Istnieją trzy rozwiązania:
- wykazanie zakupu bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów - odpowiednią do tego kolumną będzie kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki
- jednorazowa amortyzacja w związku z niskocenną wartością niematerialną i prawną; wówczas całą kwotę 3.000 zł podatnik wykazuje w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki w miesiącu, w którym wartość niematerialna i prawna została przyjęta do użytkowania;
-
amortyzacja liniowa, która musi trwać min. 60 miesięcy (5 lat) wówczas max. stawka amortyzacji wynosi 20%:
-
roczny odpis amortyzacyjny dla znaku towarowego:
3.000 zł x 20% = 600 zł -
miesięczny odpis amortyzacyjny dla znaku towarowego:
600 zł : 12 m-cy = 50 zł
-
roczny odpis amortyzacyjny dla znaku towarowego:
Decyzję co do rozliczenia niskocennego znaku towarowego przedsiębiorca powinien podjąć w taki sposób by była dla niego najkorzystniejsza pod względem podatkowym.
Przykład 2.
Firma ABG nabyła znak towarowy z prawami autorskimi od Firmy AHL. Wartość początkowa znaku towarowego wynosi 15.000 zł. Jak będą kształtowały się odpisy amortyzacyjne przy założeniu, że
- będzie amortyzowany przez minimalny wymagany okres 5 lat (60 m-cy)
- będzie amortyzowany przez 10 lat (120 m-cy)
- zastosuje stawkę amortyzacyjną 12%
ad.1. W przypadku amortyzacji przez okres 5 lat max. stawka amortyzacyjna jaką można zastosować to 20%.
roczny odpis amortyzacyjny: 15.000 zł x 20% = 3.000 zł
miesięczny odpis amortyzacyjny: 3.000 zł : 12 m-cy = 250 zł
ad.2. W przypadku amortyzacji trwającej 10 lat stawką amortyzacyjną, którą należy zastosować wynosi 10%.
roczny odpis amortyzacyjny: 15.000 zł x 10% = 1.500 zł
miesięczny odpis amortyzacyjny: 1.500 zł : 12 m-cy = 125 zł
ad.3. W przypadku gdy stawka amortyzacyjna będzie wynosiła 12%, okres amortyzacji będzie trwał 8 lat i 4 miesiące:
roczny odpis amortyzacyjny: 15.000 zł x 12% = 1.800 zł
miesięczny odpis amortyzacyjny: 1.800 zł : 12 m-cy = 150 zł
Tak jak w przykładzie pierwszym podatnik nabywający znak towarowy powinien wybrać taki wariant, który w jego indywidualnej sytuacji będzie optymalny pod względem podatkowym. Jeżeli planowane przychody nie będą zbyt wysokie, wówczas można sobie pozwolić na dłuższy okres amortyzacji znaku towarowego. Natomiast gdy w firmie planuje się wzrost przychodów wówczas najlepszym rozwiązaniem będzie zastosowanie wysokiej stawki amortyzacji z możliwie najkrótszym okresem amortyzowania, na jaki pozwalają obowiązujące przepisy.
![Amortyzacja praw do znaku towarowego [© Eyematrix - Fotolia.com] Amortyzacja praw do znaku towarowego](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/amortyzacja-srodkow-trwalych/Amortyzacja-praw-do-znaku-towarowego-229070-150x100crop.jpg)
1 2
oprac. : Andrzej Lazarowicz / wFirma.pl Sp. z o.o.
Przeczytaj także
-
Koszty uzyskania przychodów a wydatki na nabycie praw autorskich
-
Znak towarowy amortyzujemy jako wartość niematerialną i prawną
-
Znaki towarowe z amortyzacją jako wartości niematerialne i prawne
-
Programy komputerowe jako wartości niematerialne i prawne
-
Znak towarowy: amortyzacja wartości niematerialnej i prawnej
-
Amortyzacja spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego
-
Podatek dochodowy: prawa autorskie przy usługach doradczych
-
Zasady amortyzacji praw majątkowych
-
Zakup licencji w kosztach podatkowych firmy
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)