Amortyzacja jednorazowa: koszty firmy w ramach pomocy de minimis

Przeczytaj także: Środki trwałe: przekroczenie limitu amortyzacji jednorazowej

Limit jednorazowego odpisu w amortyzacji jednorazowej

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje także wysokość maksymalnego odpisu amortyzacyjnego w przypadku amortyzacji jednorazowej. Art. 22k ust. 7 mówi, że limitem amortyzacji jednorazowej jest równowartość 50.000 euro. Kwota ta również podlega przeliczeniu na złote polskie po kursie średnim NBP z pierwszego dnia roboczego października, również w zaokrągleniu do 1.000 zł. Dla roku 2015 limit jednorazowej amortyzacji wynosi 209.000 zł.

Jakich środków trwałych dotyczy jednorazowa amortyzacja?

W ramach pomocy de minimis można jednorazowo amortyzować środki trwałe należące do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Możemy do nich zaliczyć:

• kotły i maszyny energetyczne,
• maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
• specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
• urządzenia techniczne,
• środki transportu (z wyjątkiem samochodów osobowych),
• narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.

Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis nie obejmuje także wartości niematerialnych i prawnych, należących do przedsiębiorstwa.

Należy również pamiętać, że łączna kwota pomocy de minimis nie może być wyższa niż  200.000 euro w ciągu trzech lat. Dla firm transportowych kwota ta wynosi 100.000 euro.

Amortyzacja jednorazowa - zaświadczenie

Urzędy skarbowe mają obowiązek wystawić przedsiębiorcy, który korzysta z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, stosowne zaświadczenie.  Żeby je uzyskać należy złożyć we właściwym urzędzie wniosek, a także inne wymagane dokumenty, takie jak:

• dokument zakupu środka trwałego wraz z dowodem zapłaty,
• kartoteka środków trwałych,
• dowód dokonania odpisów amortyzacyjnych (np. kopia KPiR),
• oświadczenie o metodzie amortyzacji, która przyjęto by dla środka trwałego, gdyby nie zastosowano jednorazowej amortyzacji,
• kopie zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis w okresie bieżącego roku kalendarzowego oraz dwóch poprzedzających go lat kalendarzowych albo oświadczenie o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie albo w przypadku, gdy podatnik wcześniej nie korzystał z takiej formy pomocy, oświadczenie o nieotrzymaniu pomocy de minimis w tym okresie,
• informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis dotyczące wnioskodawcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz wielkości i przeznaczenia pomocy de minimis.

Przedsiębiorca, który nie wnioskował o zaświadczenie o skorzystaniu z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, nie musi obawiać się jej zakwestionowania, powinien się jednak liczyć z tym, że uzyskanie innego wsparcia może napotkać wiele problemów.