Pożyczka jako import usług: w deklaracji VAT tylko odsetki
2015-07-31 12:16
Przeczytaj także: Import/eksport usług w podatku VAT od wynajmu pracowników
Należy tutaj zauważyć, że w deklaracji VAT-7, w ww. okresach, oprócz podania globalnej kwoty wartości podstawy opodatkowania i podatku należnego importowanych usług, w przypadku gdy importowane usługi były nabywane od podatników podatku od wartości dodanej, import ten należało wyszczególnić w odrębnych pozycjach deklaracji podatkowej (poz. 39 i 40 do 31 marca 2013 r. i poz. 29 i 30 od 1 kwietnia 2013 r.).
Zgodnie z art. 29 ustawy o VAT (obowiązującym do 31 grudnia 2013 r.) podstawą opodatkowania jest obrót z zastrzeżeniem przepisów wskazanych w ustawie o VAT. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należna) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
Zgodnie natomiast z art. 29a ustawy o VAT (obowiązującym od 1 stycznia 2014 r.) podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Powyższa definicja wskazuje, iż w przypadku usług pośrednictwa finansowego, do jakich zalicza się udzielenie pożyczki, kwotą należną (zapłatę) z tytułu sprzedaży są należne odsetki. Sama pożyczka nie stanowi wynagrodzenia pożyczkodawcy, a więc nie jest obrotem ani zapłatą. Tym samym podstawą opodatkowania z tytułu otrzymanych pożyczek będą należne Pożyczkodawcy odsetki.
Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że Wnioskodawca powinien wykazać import usług zwolnionych w deklaracjach VAT-7 w ten sposób, że jako podstawę opodatkowania powinien wykazywać:
* kwotę odsetek w poz. 37 deklaracji VAT-7 - w odniesieniu do deklaracji VAT-7 dotyczących rozliczenia VAT w okresie od stycznia 2011 do marca 2013 r. W związku z pożyczkami, nie powinien być natomiast wykazywany podatek naliczony oraz należny,
* kwotę odsetek w poz. 27 deklaracji VAT-7 - w odniesieniu do deklaracji VAT-7 dotyczących rozliczenia VAT w okresie od kwietnia 2013 r. W związku z pożyczkami, nie powinien być natomiast wykazywany podatek naliczony oraz należny
* kwotę odsetek w poz. 39 deklaracji VAT-7 od pożyczek udzielonych mu od pożyczkodawcy z siedzibą w Luksemburgu - w odniesieniu do deklaracji VAT-7 dotyczących rozliczenia VAT w okresie od stycznia 2011 do marca 2013 r. W związku z tymi pożyczkami, nie powinien być natomiast wykazywany podatek naliczony oraz należny,
* kwotę odsetek w poz. 29 deklaracji VAT-7 od pożyczek udzielonych mu od pożyczkodawcy z siedzibą w Luksemburgu - w odniesieniu do deklaracji VAT-7 dotyczących rozliczenia VAT w okresie od kwietnia 2013 r. W związku z tymi pożyczkami, nie powinien być natomiast wykazywany podatek naliczony oraz należny(...)”
Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także:
![Spóżnione rozliczenie VAT od WNT: fiskus nadal chce odsetki za zwłokę]( "Spóżnione rozliczenie VAT od WNT: fiskus nadal chce odsetki za zwłokę [© wsf-f - Fotolia.com]")
Spóżnione rozliczenie VAT od WNT: fiskus nadal chce odsetki za zwłokę
Spóżnione rozliczenie VAT od WNT: fiskus nadal chce odsetki za zwłokę
1 2
oprac. : Ministerstwo Finansów
Więcej na ten temat:
podatek VAT, opodatkowanie VAT, miejsce świadczenia usług, obowiązek podatkowy, obowiązek podatkowy VAT, import, import usług, VAT należny, rozliczenie VAT
Przeczytaj także
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)
Freelancer: jak pracuje, ile zarabia, skąd ma zlecenia?
