Odszkodowanie od gminy to nie przychód z najmu a z innych źródeł

Przeczytaj także: Odszkodowanie z gminy za brak lokalu zastępczego z podatkiem dochodowym

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Wnioskodawca jest właścicielem mieszkania, w którym jeden z pokoi zamieszkują osoby z orzeczoną eksmisją i prawem do mieszkania socjalnego. Gmina jednak nie wykonała decyzji sądu i nie dostarczyła lokali socjalnych, w związku z czym eksmitowani lokatorzy nie opuścili lokalu wnioskodawcy. Nie płacili oni także odszkodowań za zajmowanie lokalu bez tytułu prawnego. Nadto wskazanego pokoju, wskutek zajmowania go przez tych lokatorów, wnioskodawca nie mógł wynająć.

Dlatego też wystąpił on do sądu z powództwem o zasądzenie odszkodowania od gminy. To zakończyło się przyznaniem i wypłatą przez gminę odszkodowania będącego substytutem czynszu z najmu zajmowanego pokoju. W lutym 2015 r. odszkodowanie to wpłynęło na rachunek bankowy wnioskodawcy. Zadał on pytanie, czy odszkodowanie to należy zakwalifikować jako przychód z najmu i dzierżawy? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. flashpics - Fotolia.com

Mieszkanie

Odszkodowanie wypłacone przez gminę właścicielowi mieszkania, który nie mógł go wynająć wskutek niedostarczenia lokali socjalnych osobom uprawnionym, a zajmującym to mieszkanie, stanowi przychód z innych źródeł, a nie najmu.

W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3 i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

W myśl natomiast art. 10 ust. 1 pkt 6 i pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odrębnymi źródłami przychodów są:
• najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (pkt 6),
• inne źródła (pkt 9).

Stosownie do treści art. 20 ust. 1 ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Cytowany przepis art. 20 ust. 1 ww. ustawy zawiera otwarty katalog przychodów, w związku z czym do kategorii tej mogą zostać zaliczone również inne (niż wymienione w tym przepisie) przychody, objęte ogólną definicją przychodów, zawartą w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (…)