Będzie nowa ulga podatkowa dla kredytów we frankach?

Przeczytaj także: Umorzenie kredytu mieszkaniowego bez podatku dochodowego

Banki choć niechętnie, niekiedy umarzają swoim kredytobiorcom czy to należne odsetki od udzielonych kredytów, czy też pewną część pożyczonego kapitału (w postaci np. stosowania ujemnych stóp referencyjnych). Z taką „dobroczynnością” banku mamy z reguły do czynienia w przypadku trudności w spłacie wskazanych zobowiązań przez kredytobiorcę (np. wskutek trudnej sytuacji materialnej).

Niestety ci, którym bank umorzył część zobowiązań, muszą się liczyć z zapłatą z tego tytułu podatku dochodowego.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 21.11.2008 r. nr IPPB2/415-1315/08-2/AS wskazał, że umorzona część odsetek karnych (o ile tak wynika z umowy kredytowej) i umorzenie kwot niezapłaconych odsetek od kredytu, których termin płatności upłynął, na dzień umorzenia jest przysporzeniem, skutkującym powstaniem u kredytobiorcy dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 28.01.2013 r. nr IPTPB3/423-416/12-4/PM wyjaśnił natomiast, że przychodem z działalności gospodarczej jest m.in. wartość umorzonych zobowiązań. Wyjątek uczyniono tylko dla zobowiązań, w tym kredytów i pożyczek umorzonych w związku z bankowym postępowaniem ugodowym, z postępowaniem upadłościowym albo z realizacją programu restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw. Biorąc pod uwagę powyższy przepis, należy uznać, że wartość umorzonej pożyczki stanowić będzie dla Wnioskodawcy przychód.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. Pio Si - Fotolia.com

Będzie nowa ulga podatkowa dla kredytów we frankach?

Frankowicze oraz inni kredytobiorcy, którym bank umorzy część kredytu, nie będą musieli płacić z tego tytułu podatku dochodowego.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, w wyroku z dnia 13.03.2007 r. sygn. akt I SA/Gd 179/06 wskazał natomiast, że zmiana charakteru świadczenia uzyskanego w drodze kredytu czy pożyczki następuje w przypadku jego umorzenia. Umorzenie oznacza bowiem zwolnienie dłużnika z całości lub części długu, w efekcie czego następuje u niego trwały przyrost majątku. Wobec tego należy uznać, iż na gruncie prawa podatkowego umorzenie kredytu (pożyczki) jest zdarzeniem powodującym powstanie z mocy prawa zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wyjątkiem od tej reguły mają być kredytobiorcy, którzy zaciągnęli kredyty na cele mieszkaniowe. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego właśnie w takich przypadkach. Jak czytamy w uzasadnieniu do projektu, ma ono zapobiec negatywnym skutkom zwolnienia dłużnika z takiego długu. Decyzja banku o umorzeniu części zadłużenia nie powinna się tutaj wiązać z koniecznością opodatkowania dłużników (kredytobiorców). Skoro bowiem ci ostatni stracili możliwość regulowania zobowiązań wobec banku, to tym bardziej będą mieli również problemy z zapłatą podatku.

Zaniechaniem poboru podatku mają zostać objęte umorzone kwoty wskazanych wyżej wierzytelności z tytułu kredytów zabezpieczonych hipotecznie przed 15 stycznia 2015 r., a zaciągniętych na własne cele mieszkaniowe. Zaniechanie ma objąć także przypadki, w których do kredytów zastosowano ujemne stopy referencyjne.

Prawo do ulgi (w stosunku do umorzonych kwot) będzie przysługiwać, jeżeli osoba, której umorzono kredyt, wykorzystywała daną nieruchomość na własne cele mieszkaniowe w dacie jego umorzenia. Nadto kredytobiorca nie mógł korzystać z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu zabezpieczonego hipotecznie, a otrzymanego na własne cele mieszkaniowe.

Wprawdzie w uzasadnieniu do projektu mówi się w dużej mierze o pomocy kredytobiorcom, którzy zaciągnęli kredyty we franku szwajcarskim, niemniej wskazane rozporządzenie ma objąć także kredyty w innych aniżeli frank walutach obcych jak też polskich złotych.

Rozporządzenie ma wejść w życie następnego dnia po dniu jego ogłoszenia. Obejmie ono omawiane przychody uzyskane od 1 stycznia 2015 r. do 31 grudnia 2016 r.