Odliczenie w zeznaniu podatkowym 2014 darowizny na kościół

Przeczytaj także: Ulga rehabilitacyjna dla osób niepełnosprawnych i nie tylko

Kolejny wymóg dokumentacyjny, to dowód potwierdzający dokonanie darowizny. I tak jeżeli podatnik daruje określoną sumę pieniężną, winno to zostać potwierdzone dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego (nie ma możliwości wpłacenia takich pieniędzy np. gotówką w kasie – takie darowizny w ogóle nie będą brane pod uwagę przy korzystaniu z ulgi).

Gdy przedmiotem darowizny nie są pieniądze, darczyńca obowiązany jest posiadać dowód, z którego będą wynikać dane identyfikujące darczyńcę i obdarowanego, wartość przekazanej darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o przyjęciu tej darowizny.

Kolejne wymogi dokumentacyjne zawiera ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej. Zgodnie z nią obdarowana kościelna osoba prawna winna przedstawić darczyńcy pokwitowanie odbioru darowizny oraz w okresie dwóch lat od jej przekazania sprawozdanie o przeznaczeniu jej na działalność charytatywno-opiekuńczą.

Co to jest sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na określony cel?

Niestety definicji takiego sprawozdania nie znajdziemy w żadnym z przytoczonych wyżej aktów prawnych. Problematykę tę próbował wyjaśnić za to m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 29 października 2003 r., sygn. akt SA/Bd 2181/03.

Zdanie sądu ogólne wskazanie celu, na jaki przeznaczono darowiznę, poprzez podatnie – cele charytatywno-opiekuńcze – nie spełnia wymogów ustawy, gdyż nie stanowi sprawozdania.
Sprawozdanie to bowiem dokument, który powinien zawierać oprócz daty i podpisu osoby go sporządzającej także opis zdarzeń z taką dokładnością, aby organ podatkowy mógł dokonać kontroli opisanych w nim faktów.
Ogólne wskazanie celu, na jaki przeznaczono darowiznę, przez podanie - "na cele charytatywno-opiekuńcze" nie spełnia wymogów ustawy, gdyż nie stanowi sprawozdania, jeśli w oświadczeniach brak jest jakichkolwiek danych na temat takiej działalności.
Nadto im sprawozdanie takie będzie bardziej dokładne i weryfikowalne, tym lepiej.

Ważne jest przy tym to, że wskazanego sprawozdania podatnik nie musi posiadać na moment dokonania odliczenia. Ustawodawca daje na jego sporządzenie bowiem dwa lata i dopiero z chwilą upływu tego terminu winno się ono znaleźć w dokumentacji podatnika.

Docelowo jednak sprawozdanie takie u podatnika musi się znaleźć. Trzeba o tym bezwzględnie pamiętać. Brak takiego sprawozdania skutkuje koniecznością skorygowania zeznania podatkowego za rok, w którym dokonano odliczenia o wartość darowizny. To z kolei jest równoznaczne z podwyższeniem podstawy opodatkowania i podatku należnego fiskusowi, który trzeba będzie uregulować wraz z odsetkami za zwłokę.

Uwagę na powyższe zwrócił NSA w przytoczonym wyżej wyroku z 2003 r. uznając, że to na skarżących spoczywał ciężar przedstawienia sprawozdania o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, skoro to oni dokonali odliczenia w zeznaniu rocznym.

W związku z tym, na moment dokonania odliczenia w rocznym PIT podatnik musi posiadać dokumenty wymagane przez ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaś w ciągu dwóch lat od dokonania darowizny (czyli już po wykazaniu ulgi w zeznaniu podatkowym) musi nadto wejść w posiadanie omawianego sprawozdania.

Dla kogo odliczenie

Wartość odliczenia, wraz z danymi obdarowanego, wykazywana jest w załączniku PIT/O. Formularz ten można dołączać jedynie do formularzy PIT-28, PIT-36 i PIT-37 (pomimo tego, że zgodnie art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej prawo do skorzystania z odliczenia powinien mieć każdy podatnik rozliczający podatek dochodowy).

Odliczeniu podlegają darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze dokonane także na rzecz innych kościołów, nie tylko katolickiego (który tutaj został użyty jako przykładowy, do omówienia odliczenia). Odliczyć można darowizny na cele charytatywno - opiekuńcze przekazane na rzecz:

• Kościoła Katolickiego,
• Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego,
• Kościoła Ewangelicko-Augsburskiego,
• Kościoła Ewangelicko-Reformowanego,
• Kościoła Ewangelicko-Metodystyczny,
• Kościoła Chrześcijan Baptystów,
• Kościoła Adwentystów Dnia Siódmego,
• Kościoła Polskokatolicki,
• Kościoła Katolicki Mariawitów,
• Kościoła Starokatolicki Mariawitów,
• Kościoła Zielonoświątkowy.