Ulga prorodzinna w zeznaniu podatkowym gdy dzieci z kilku związków

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Powyższe jest bardzo istotne w przypadku posiadania pociech z kilku związków. Załóżmy dla przykładu, że Pan Piotr posiada w sumie trójkę małoletnich dzieci, niemniej każde z nich jest z innego związku. Podjął on wspólnie z matkami swoich dzieci decyzję, że matka pierwszego dziecka w pełni rozliczy na nie ulgę, podobnie matka drugiego dziecka, Pan Piotr rozliczy zaś ulgę na trzecie – ostatnie dziecko. Dochody Pana Piotra za rok 2014 sięgnęły jednak wysokości 120 000 zł. Tymczasem w przypadku ulgi tylko na jedno dziecko, nie mogą one przekroczyć (w przypadku podatnika niepozostającego w związku małżeńskim) limitu 56 000 zł. Czy w związku z powyższym Pan Piotr z ulgi nie skorzysta?

Przydatną w rozwiązaniu powyższej zagadki jest odpowiedź Ministra Finansów na interpelację poselską nr 27644, w której to poseł zadający pytanie wskazał, że rodzic posiadający dzieci z więcej niż jednego związku, z pełnią praw rodzicielskich, wywiązujący się z obowiązku alimentacyjnego, posiadający np. dwoje dzieci z dwóch związków, który przekroczył próg dochodowy, zdaniem urzędów skarbowych nie ma prawa z ulgi skorzystać, jeżeli z ulgi na dziecko z pierwszego związku korzysta jego drugi rodzic w 100%, ale mógłby skorzystać, gdyby ulgę na dziecko z pierwszego związku podzielił zgodnie z art. 27f ustawy o podatku od osób fizycznych „w częściach równych lub w dowolnej proporcji”.

Pytający w związku z tym poprosił m.in. o wyjaśnienie, czy przy podziale ulgi na dziecko z pierwszego związku w proporcji 100:0 rodzic, który przekroczył próg dochodowy, może skorzystać z ulgi na dziecko z drugiego związku?

Jak brzmi odpowiedź? – jest krzepiąca dla podatników mających takie właśnie sytuacje.

Otóż udzielający odpowiedzi Janusz Cichoń, Sekretarz stanu, wskazał, że ulga nie przysługuje, jeżeli podatnik wykonywał władzę rodzicielską wyłącznie w stosunku do jednego małoletniego dziecka i jednocześnie osiągnął w roku podatkowym dochody przekraczające określony w przepisach limit (odpowiednio 112 000 zł albo 56 000 zł).

Tym samym jeżeli podatnik w danym roku wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do więcej niż jednego dziecka, na które przysługuje odliczenie, kryterium dochodowe nie ma dla niego znaczenia nawet wówczas, gdy w zeznaniu podatkowym skorzystał z ulgi tylko na jedno dziecko.

Jak czytamy w odpowiedzi na interpelację: „(…) Podstawową zasadą podziału przysługującej kwoty odliczenia pomiędzy rodziców, z których każdy (w związku z wykonywaną władzą rodzicielską) ma prawo do zastosowania ulgi, jest jej podział w częściach równych. Możliwość odliczenia tej kwoty przez rodziców dziecka w innej proporcji niż w częściach równych należy traktować w kategorii wyjątku od generalnej zasady, który ma zastosowanie wyłącznie w sytuacji, gdy zgodę na ustalenie dowolnej proporcji kwoty odliczenia wyrażają oboje rodzice. Jednocześnie należy zgodzić się z opinią, że rodzice dziecka mogą ustalić, iż przysługującą im ulgę podzielą w proporcji 100:0, co oznacza, że jeden z rodziców rezygnuje z odliczenia przysługującej mu ulgi na rzecz drugiego z rodziców dziecka (art. 27 ust. 4 ustawy).(…)”

Konkludując Pan Piotr z naszego przykładu jak najbardziej w rocznym PIT może skorzystać z ulgi prorodzinnej tylko na jedno dziecko – z ostatniego związku. Jako że wykonuje on władzę rodzicielską w stosunku do trójki dzieci uprawniających do ulgi, nie ma do niego zastosowania kryterium dochodowe.

Inną sprawą jest to, czy takie rozwiązanie jest optymalne podatkowo, jako że ulga na trzecie (wykazane w zeznaniu) dziecko jest wyższa, aniżeli na dwójkę pierwszych.