Kwartalne zaliczki na podatek dochodowy w 2015 r.

Przeczytaj także: Zaliczki uproszczone na podatek dochodowy w 2015 r.

W niniejszym artykule przy tym skupimy się na zaliczkach płaconych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bądź od osób prawnych (pomijamy zatem zryczałtowane formy opodatkowania).

Na samym początku warto zaznaczyć, że nie każda firma ma prawo do wpłacania zaliczek za okresy kwartalne. To uprawnienie przysługuje bowiem jedynie podatnikom rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej oraz małym podatnikom.

W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, prawo do opłacania zaliczek za okresy kwartalne mają zarówno ci przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie skalą podatkową jak i podatkiem liniowym. Uprawnienie do zaliczek kwartalnych mają oczywiście także podatnicy CIT.

Jak natomiast regulowane są zaliczki w systemie kwartalnym? Tak samo jak w systemie miesięcznym z tą różnicą, że okresem rozliczeniowym jest tutaj nie miesiąc a kwartał. Mówiąc w uproszczeniu, zaliczkę za dany kwartał wpłaca się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały (rozumiane jako kwartały roku kalendarzowego).

Warto przy tym również wspomnieć, iż uregulowanie zaliczki za ostatni kwartał roku podatkowego nie jest konieczne, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty podatnik złoży zeznanie podatkowe i dokona zapłaty wynikającego z niego podatku.

Kiedy pierwsza zaliczka

Upływ danego kwartału nie zawsze musi się wiązać z obowiązkiem uiszczenia zaliczki na podatek. Zaliczkę należy bowiem wpłacić dopiero wówczas, gdy ona wystąpi.

Przypomnijmy, że w przypadku podatników opodatkowanych skalą podatkową, obowiązek ich opłacania powstaje począwszy od kwartału, w którym wystąpi dochód przekraczający kwotę powodującą zapłatę podatku (czyli 3 091 zł). Nie można także zapominać o przysługujących odliczeniach (np. składkach na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne).

W przypadku podatników opodatkowanych liniowo czy też podatników CIT, zaliczki są opłacane od kwartału, w którym wystąpi dochód, bez względu na jego wysokość (oczywiście korzystający z opodatkowania podatkiem liniowym również w rachunku podatkowym uwzględniają wskazane wyżej składki).

Zawiadomienie fiskusa

Rozliczanie podatku dochodowego kwartalnie jest formą fakultatywną, o wyborze której trzeba zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego (zasadą jest płacenie zaliczek na podatek za okresy miesięczne). Jaki jest na to termin?

Podatnicy PIT o kwartalnym wyborze wpłacania zaliczek na podatek dochodowy zawiadamiają fiskusa w terminie do 20 lutego danego roku podatkowego. Dlatego też ci, którzy noszą się z takim zamiarem w roku 2015, mają jeszcze czas na złożenie stosownego pisma.

Podatnicy CIT natomiast zawiadomienia dokonują do 20 dnia drugiego miesiąca roku podatkowego. W praktyce wychodzi na to samo – podatnicy zarówno PIT jak I CIT mają w nowym roku podatkowym jeden miesiąc i 20 dni na złożenie stosownego zawiadomienia.

Podatnicy dopiero co rozpoczynający prowadzenie działalności natomiast zawiadomienie składają w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.