Nocleg w hotelu: refaktura w podatku VAT i dochodowym

Przeczytaj także: Refaktura mediów: podatek VAT i CIT

Refakturowanie kosztów - na czym polega?

Refakturowanie nie zostało zdefiniowane w żadnym akcie prawnym. Jednak w praktyce należy przez to rozumieć odsprzedaż usługi (lub towaru) osobie trzeciej, uprzednio nabytej przez podatnika, zgodnie z umową zawartą między stronami.

Dokonując refaktury kosztów zwykle nie dolicza się własnej marży. Ponadto co do zasady należy zastosować taką samą stawkę podatku VAT, jak na pierwotnej fakturze zakupu.

Refakturowanie kosztów noclegu a koszty podatkowe

Przedsiębiorca dokonujący refakturowania kosztów noclegu co do zasady może zakwalifikować je do kosztów uzyskania przychodów. Przy czym wydatek ten musi spełniać wymogi art. 22 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak wynika z jego treści, kosztem podatkowym jest wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Warto podkreślić, że żadne przepisy nie zabraniają ujmowania w kosztach wydatków podlegających refakturowaniu.

Co ważne, od usług noclegowych nie można dokonać odliczenia podatku VAT, o czym stanowi art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o VAT. Wówczas koszt stanowi kwota brutto z faktury zakupu.

W przypadku usług noclegowych nabytych poza granicami Polski nie mamy do czynienia z importem usług. Faktury wyrażone w walucie obcej należy przeliczyć po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego, poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Refakturowanie kosztów noclegu a przychód

Przychód z tytułu refakturowania kosztów noclegu stanowi przychód z działalności gospodarczej. Co do zasady powstaje w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dnia:

• wystawienia faktury albo
• uregulowania należności.