Odliczenie od podatku ulgi na dzieci w PIT 2014 po zmianach

Przeczytaj także: Jak ustalić dochód dziecka? Trwa spór między sądami a fiskusem

Jak obliczyć limit przysługującego odliczenia?

Ponieważ wraz ze wzrostem liczby pociech, w stosunku do których podatnik korzysta z ulgi, rośnie także wartość przysługującego mu odliczenia, bardzo istotne jest określenie w prawidłowej wysokości limitu ulgi. Nie można także zapominać, że przy jednym dziecku prawo do ulgi mają tylko niektórzy podatnicy (których dochód nie przekroczy określonego pułapu). Jak zatem określić czy podatnik ma prawo do ulgi oraz w jakiej wysokości? Najczęściej występujące sytuacje prezentujemy poniżej.

Jedno dziecko
W przypadku jednej pociechy podatnik może odliczyć z tytułu ulgi prorodzinnej 92,67 zł za każdy miesiąc jego wychowywania. Ważny jednak tutaj jest dochód rodzica bądź rodziców.

Przykład
Państwo Kowalscy, pozostający w związku małżeńskim, w marcu zostali rodzicami. Ich łączne dochody wyniosły 100.000 zł. W opisanym przypadku kwota ulgi wyniesie 926,70 zł ( tj. 10 x 92,67 zł).
Gdyby natomiast ich dochody przekroczyły kwotę 112.000 zł, prawa do ulgi w ogóle by nie mieli.

Załóżmy teraz, że powyżsi podatnicy nie są małżonkami, niemniej mieszkają razem i wspólnie wychowują swoje dziecko. Dochód matki dziecka wyniósł przy tym w 2014 roku 40.000zł, zaś dochód ojca 60.000 zł. Czy w dalszym ciągu mają oni prawo do ulgi? Odpowiedź jest pozytywna ale tylko w stosunku do matki. Dlaczego?
Tutaj bowiem każdy z rodziców rozpoznaje prawo do ulgi odrębnie i ma limit 56.000 zł. Dochód matki w tym limicie się mieści, dlatego może ona z odliczenia skorzystać. Dochód ojca jest natomiast zbyt wysoki, aby miał on prawo do ulgi.

Dwójka dzieci
Przy dwójce dzieci uzyskiwane dochody przez rodziców nie są już istotne przy określaniu samego prawa do ulgi. Nie można jednak zapominać, iż pod uwagę brane są tutaj tylko te pociechy, które uprawniają do odliczenia. Jeżeli zatem przykładowo rodzice posiadają dwójkę dzieci, gdzie jedno ma lat 17, zaś drugie 28 (pod warunkiem że nie jest ono osobą niepełnosprawną), prawo do ulgi prorodzinnej będzie określane tak samo jak przy jednym dziecku.

Przy dwóch pociechach schemat liczenia ulgi prorodzinnej jest taki sam jak przy jednym dziecku, z tą różnicą, że w podwójnej wysokości. Za każdy miesiąc wychowywania każdego dziecka podatnikom przysługuje zatem prawo do ulgi w wysokości 92,67 zł. Rocznie na dwoje dzieci można zatem odliczyć maksymalnie 2.224,08 zł.

Trójka dzieci
Zasady obliczania ulgi komplikują się przy trójce i większej liczbie pociech. Na pierwsze i drugie dziecko ulga bowiem przysługuje w wysokości 92,67 zł miesięcznie. Na trzecie dziecko miesięczna wartość odliczenia wzrasta natomiast do 166,67 zł. Maksymalna ulga na trójkę dzieci wynosi zatem: (92,67 x 12) x 2 + (166,67 x 12) = 2.224,08 + 2.000,04 = 4.224,12 zł

Jak to wynika z powyższego wyliczenia, ulga rośnie dopiero na trzecie dziecko, a nie na wszystkie trzy. Dodatkowo, jeżeli prawo do odliczenia na trzecie dziecko powstanie bądź ustanie w trakcie roku podatkowego, należy odpowiednio ograniczyć odliczenie dla wartości najwyższej.

Przykład
W kwietniu 2014 r. Państwu Kowalskim (pozostającym w związku małżeńskim) urodziło się trzecie dziecko. Od tego czasu mają oni trójkę dzieci, w stosunku do których mogą skorzystać z odliczenia (wiek pozostałej dwójki nie przekracza 10 lat). W odniesieniu do dwóch pierwszych ulga wyniesie 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1.112, 04 zł) na każde dziecko, zaś w odniesieniu do dziecka trzeciego ulga wyniesie 166,67 zł x 9 miesięcy = 1.500,03 zł. Łączne odliczenie, do którego mają prawo Państwo Kowalscy, wyniesie w związku z tym: 1.112,04 zł + 1.112,04 zł + 1.500,03 zł = 3.724,11 zł.

Czwórka dzieci i więcej
Wartość odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej, w przypadku posiadania co najmniej czwórki pociech (oczywiście uprawniających do odliczenia) kształtuje się następująco:

• na pierwsze i drugie dziecko po 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1.112, 04 zł),
• na trzecie dziecko 166,67 zł miesięcznie (rocznie 2.000,04 zł),
• na czwarte i każde kolejne dziecko po 225 zł miesięcznie (rocznie 2.700,00 zł).

Jak jednak zostało to już wyżej podkreślone, jeżeli prawo do ulgi na daną pociechę powstanie bądź też ustanie w trakcie danego roku, stosownych korekt należy dokonać w odniesieniu do dziecka z największym odliczeniem.

Przykład
Państwo Nowakowie są rodzicami trójki dzieci. W maju urodziło im się kolejne. W odniesieniu do dwóch pierwszych ulga podatkowa wyniesie zatem 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1.112, 04 zł) na każde dziecko, na dziecko trzecie 166,67 zł miesięcznie (2.000,04 zł rocznie), zaś w odniesieniu do czwartego dziecka ulga wyniesie 225zł x 8 miesięcy = 1.800,00 zł. Łączne odliczenie, do którego mają prawo Państwo Nowakowie, wyniesie w związku z tym: 1.112,04 zł + 1.112,04 zł + 2.000,04 zł + 1.800,00 zł = 6.024,12zł.

Skomplikujmy przy tym jeszcze zasady rozliczania ulgi przez podatników niebędących małżonkami, którzy mają dzieci z poprzednich związków. Załóżmy dla przykładu, że Pani Maria i Pan Łukasz są rodzicami jednego dziecka, przy czym Pan Łukasz posiada jeszcze dwójkę dzieci (uprawniających do ulgi) z poprzedniego związku. Dochód Pani Marii w roku 2014 wyniósł 80.000 zł, zaś dochód Pana Łukasza 120.000 zł. Czy mogą oni z ulgi skorzystać?
Tak, niemniej prawo do niej ma jedynie Pan Łukasz. W jego przypadku bowiem fakt posiadania trójki dzieci powoduje, że nie jest brany pod uwagę uzyskany przez niego dochód, przy określaniu prawa do ulgi. Niestety dochód ten jest istotny w przypadku Pani Marii, gdyż posiada ona tylko jedną pociechę. Ważny jest tutaj limit 56.000 zł.