Wybór właściwego formularza do rozliczenia podatkowego za 2014 r.

Przeczytaj także: PIT z działalności gospodarczej: błędy w zeznaniach podatkowych

Dla przedsiębiorców opodatkowanych skalą podatkową ustawodawca przewidział formularz PIT-36, zaś dla liniowców PIT-36L. Do obydwu tych formularzy (przy dochodach z firmy; zastosowanie zeznania PIT-36 jest dużo szersze, o czym mowa będzie w dalszej części artykułu) obowiązkowo należy dołączyć załącznik PIT/B. Dodatkowo przedsiębiorcy opodatkowani skalą, mogą (bądź muszą) do zeznania PIT-36 dołączyć szereg innych załączników, na których z jednej strony wykazują przysługujące im ulgi (wspomniane już wyżej PIT/D, PIT/O czy PIT/UZ), z drugiej zaś inne przychody (np. PIT/M czy PIT/ZG). Oczywiście PIT-36 i PIT-36L z załącznikami za rok 2014 również należy złożyć w urzędzie skarbowym do końca kwietnia 2015 roku.

Grający na giełdzie wypełniają PIT-38

Formularz PIT-38 jest zeznaniem przewidzianym dla przychodów uzyskanych z tytułu:

1. odpłatnego zbycia:
   • papierów wartościowych,
   • pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),
   • pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
   • udziałów w spółkach mających osobowość prawną
2. objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Formularz ten za rok 2014 należy w terminie do 30 kwietnia 2015. Wykazane w nim przychody nie są łączone z przychodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych. Opodatkowaniu podlega tutaj oczywiście dochód, zaś właściwa stawka podatku dla tego rodzaju dochodów wynosi 19%.

Podatek od sprzedaży nieruchomości na PIT-39

Rozliczając się z dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży w 2014 r. nieruchomości tudzież prawa majątkowego podatnicy po raz pierwszy nie będą mieli problemu z wyborem właściwego formularza (co sprawiało kłopot w latach wcześniejszych, gdyż w zależności od daty nabycia takiej nieruchomości, przychód bądź dochód ze sprzedaży, czy należny podatek wykazywało się na różnych zeznaniach).

Obecnie jedynym prawidłowym formularzem do rozliczania tego rodzaju przychodów/dochodów jest PIT-39. Dodajmy w tym miejscu, iż przychód w podatku dochodowym powstaje tutaj jedynie wówczas, gdy sprzedaż nieruchomości (czy prawa majątkowego) nastąpiła przed upływem pięciu lat licząc od końca tego roku, w którym miało miejsce jej nabycie (zarówno odpłatne jak i nieodpłatne).

Zeznanie PIT-39 za rok 2014 również składa się w urzędzie skarbowym do końca kwietnia 2015 roku.

Pozostałe przychody na PIT-36

Katalog dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych wg skali podatkowej jest bardzo szeroki. Jak zostało to już wyżej podkreślone, sporą część takich dochodów wykazuje się na zeznaniu PIT-37. Niemniej formularz ten został przewidziany jedynie dla dochodów opodatkowanych skalą, a uzyskiwanych za pośrednictwem płatnika. Co gdy podatnik uzyskuje także inne dochody w ten sposób opodatkowane? Odpowiedź jest prosta – w takim przypadku należy wypełnić zeznanie PIT-36. Poza przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazuje się w nim także m.in. przychody:

• z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, jeżeli przychody te są opodatkowane na ogólnych zasadach wg skali podatkowej,
• od których podatnicy byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
• ze źródeł przychodów położonych za granicą,
• z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek (są to np. umowy cywilnoprawne zawierane przez dwie osoby prywatne, tj. nieprowadzące działalności gospodarczej).

Ponadto wypełniają go także podatnicy, którzy:

• korzystają z tzw. kredytu podatkowego
• doliczają do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci
• obniżają dochód o straty z lat ubiegłych
• uzyskują przychody z tzw. innych źródeł (np. nagrody, sprzedaż przed upływem pół roku prywatnych rzeczy ruchomych itp.)
• są nierezydentami i wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy (określony w art. 29 ustyaw), jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika,
• prowadzą działy specjalne produkcji rolnej.

PIT-37 czy PIT-36

Zakres stosowania zeznania PIT-36 jest bardzo szeroki. Zawiera on nie tylko miejsce dla przychodów opisanych w punktach wyżej, czy z pozarolniczej działalności gospodarczej, ale także dla wszystkich tych przychodów, dla których jest właściwy formularz PIT-37. Skąd takie szerokie zastosowanie formularza?

Ustawodawca bowiem nakazuje ująć na jednym zeznaniu wszystkie dochody podatnika opodatkowane skalą podatkową. Oznacza to, iż w przypadku wystąpienia zarówno dochodów ujmowanych w zeznaniu PIT-37 jak i zeznaniu PIT-36, wszystkie te dochody należy wykazać na jednym zeznaniu podatkowym, oznaczonym symbolem PIT-36. W takim przypadku nie wypełnia się dodatkowo PIT-37.

Załączniki do zeznań rocznych

Uzyskane przychody, koszty, dochody oraz kwoty odliczeń, ulg jak i obliczone zobowiązanie podatkowe są wykazywane w podstawowych zeznaniach podatkowych opisanych wyżej. Dodatkowe informacje o uzyskiwanych przychodach, czy stosowanych ulgach i odliczeniach wykazuje się na załącznikach. Wśród nich wymienia się przede wszystkim:

• PIT-28/A – będący załącznikiem do PIT-28, stanowi informację o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko
• PIT-28/B – będący załącznikiem do PIT-28, stanowi informację o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych
• PIT/B – będący załącznikiem do PIT-36 i PIT-36L, stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej
• PIT/D – będący załącznikiem do PIT-28, PIT-36 i PIT-37, stanowi informację o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym
• PIT/M – będący załącznikiem do PIT-36, stanowi informację o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców
• PIT/O – będący załącznikiem do PIT-28, PIT-36 i PIT-37, stanowi informację o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym (m.in. ulga na Internet, rehabilitacyjna, ulga na dzieci itp.)
• PIT/UZ – będący załącznikiem do PIT-36 i PIT-37, stanowią informację o dodatkowym odliczeniu od podatku z tytułu ulgi prorodzinnej
• PIT/Z – będący załącznikiem do PIT-36 i PIT-36L, stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust.7a ustawy
• PIT/ZG – będący załącznikiem do PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39, stanowi informację o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym
• PIT-2K – będący załącznikiem do PIT-28, PIT-36 i PIT-37, stanowi oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych.