eGospodarka.pl › Podatki › Porady podatkowe › Wyjazd szkoleniowy dla kontrahentów a koszty uzyskania przychodów

Wyjazd szkoleniowy dla kontrahentów a koszty uzyskania przychodów

2014-11-04 13:49

Szkolenie © Dmitry Vereshchagin - Fotolia.com

Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów (art. 15 ustawy o PDOP). Wydatki związane z organizacją wyjazdu o charakterze szkoleniowym, także dla kontrahentów, mogą być uznane na gruncie ustawy o PDOP jako stanowiące podatkowe koszty uzyskania przychodów Spółki.

Przeczytaj także: Jakie podatki w koszty firmy?

Czy zawsze?

W celu dokonania kwalifikacji wydatku na organizację wyjazdu szkoleniowego zorganizowanego dla kontrahentów niezbędna jest odpowiednia organizacja wyjazdu i nadanie mu określonego charakteru, właściwe udokumentowanie i uzasadnienie celowości ponoszonych wydatków. Niezbędnym, w przypadku organizacji wyjazdu szkoleniowego, jest zatem określenie jego szczegółowego programu (harmonogramu zajęć), tematyki, wskazanie osób przeprowadzających szkolenie (prelegentów), przy jednoczesnym wyeliminowaniu lub ograniczeniu do minimum elementów rozrywkowych i towarzyskich oraz innych niezwiązanych ze szkoleniem.

Zakres i tematyka szkolenia nie mogą być dowolne i muszą być związane z prowadzoną działalnością podatnika (zagadnienia zbieżne z zakresem działalności podatnika, istotne dla słuchaczy, przydatne w prowadzonej działalności). Ważnym jest, aby zakres szkolenia, charakter i poruszana tematyka, nie sprawiały wrażenia pozorności przedsiębranych działań, mających na celu w rzeczywistości ukrycie towarzyskiego spotkania dla klientów, co wyklucza możliwość zaliczenia wydatków z tego tytułu w koszty podatkowe.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. Dmitry Vereshchagin - Fotolia.com

Szkolenie

Wydatki związane z organizacją wyjazdu o charakterze szkoleniowym, także dla kontrahentów, mogą być uznane na gruncie ustawy o PDOP jako stanowiące podatkowe koszty uzyskania przychodów Spółki.

Kwalifikując tego rodzaju wydatek do kosztów uzyskania przychodów podatnik powinien dodatkowo pamiętać o zgromadzeniu odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej charakter szkoleniowy wyjazdu (w tym: materiały szkoleniowe, program szkolenia, podpisana przez uczestników lista obecności na szkoleniach, zapewnienie sal konferencyjnych z odpowiednim wyposażeniem, co wynikać może z kosztorysu podwykonawcy (hotelu), czy też przekazane po zakończeniu szkolenia certyfikaty uczestnictwa). Powyższe powinno również znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach rozliczeniowych – kalkulacja kosztów i faktura.

Jeżeli podczas wyjazdu szkoleniowego organizator ponosić będzie wydatki o charakterze reprezentacyjnym (np. wystawny bankiet, alkohol), koszty tego rodzaju powinny zostać wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.

Przy tym, przewaga elementów reprezentacyjnych (towarzyskich, rozrywkowych) w trakcie spotkania, może być przyczyną zakwestionowania przez organ podatkowy ogółu poniesionych wydatków, jako nie mogących stanowić kosztu uzyskania przychodów.

Zapewnienie szkoleniowego charakteru organizowanych wyjazdów pozwala na zaliczenie w koszty uzyskania przychodów tych wydatków, które są niezbędne dla przeprowadzenia szkolenia. Podatnik powinien zaś zadbać o zgromadzenie stosownej dokumentacji wskazującej i potwierdzającej szkoleniowy charakter wyjazdu oraz uzasadniającej celowość ponoszonych wydatków.

Przeczytaj także: