Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn

Przeczytaj także: Pułapka podatkowa przy umowach darowizny w rodzinie

Przeanalizujmy zatem sytuację syna dziedziczącego po zamarłym w 2005 r. ojcu.

Jako jedyny spadkobierca syn odziedziczył działkę o powierzchni 500 m² zabudowaną budynkiem mieszkalnym o powierzchni użytkowej 150 m² (definicja powierzchni użytkowej znajduje się w Ustawie w art. 16 ust. 4).

Ulga mieszkaniowa, zgodnie z Ustawą, przysługuje do wysokości 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu, co oznacza, że czystej wartości budynku do wyżej wskazanej powierzchni, nie wlicza się do podstawy opodatkowania.

Wysokość ulgi mieszkaniowej przysługującej synowi stanowi zatem wynik poniższego działania:

• wartość całego spadku: 600 tys. zł,
• w tym wartość budynku mieszkalnego: 280 tys. zł,
• wysokość dziedziczonego udziału: 1/1
  280.000 zł / 150 m² = 1866,66 zł/m² (wyliczamy wartość jednego mkw budynku mieszkalnego)
  1866,66 zł/m² * 110 m² = 205.332,60 zł (obliczamy wysokość przysługującej synowi ulgi, biorąc pod uwagę, że jako jedynemu spadkobiercy dziedziczącemu 1/1 udziału, ulga przysługuje mu do wysokości powierzchni 110 m²)
  600.000 zł – 205.332,60 zł = 394.667,40 zł (od wartości całego spadku odejmujemy wysokość przysługującej ulgi, której nie wliczamy do podstawy opodatkowania).

Posiadając w ten sposób wyliczone kwoty jesteśmy w stanie wyliczyć wysokość podatku, posługując się tabelą zamieszczoną w art. 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Poniżej przedstawiony został sposób obliczenia wysokości podatku dla omawianego przykładu.

- ustalamy, że spadkobierca należy do I grupy podatkowej, a zatem podatek wynosi 822 zł 20 gr + 7% nadwyżki ponad 20.556 zł z kwoty 394.667,40 zł (zgodnie z tabelą z ustawy).
394.667,40 zł – 20.556 zł = 374.111,40 zł
374.111,40 zł * 7% = 26.187,79 zł
26.187,79 zł + 822,20 zł = 27.009,99 zł (wysokość całego podatku).

Jeżeli wartość całej nieruchomości oraz odrębnie wartość samego budynku mieszkalnego zostały właściwie wskazane przez podatnika w zeznaniu podatkowym, naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję ustalającą wysokość należnego podatku właśnie w takiej wysokości. Co ważne- właściwymi wartościami są takie, które odpowiadają cenom rynkowym nieruchomości położonych na danym obszarze.

Na złożenie zeznania podatkowego podatnik ma miesiąc od dnia powstania obowiązku podatkowego, którym tutaj będzie uprawomocnienie się orzeczenia Sądu stwierdzającego nabycie spadku. Należy w tym celu odpowiednio wypełnić formularz SD-3, a w polu H 97 wpisać informację o korzystaniu z ulgi mieszkaniowej oraz o spełnieniu warunków do jej przyznania. Od chwili złożenia zeznania podatkowego, naczelnik właściwego urzędu skarbowego wyda w terminie miesiąca lub dwóch decyzję ustalającą wysokość podatku.