Ulga na Internet we wspólnym zeznaniu rocznym małżonków

Przeczytaj także: Ograniczona ulga na internet w zeznaniu podatkowym

Przypomnijmy, poniesione w danym roku wydatki z tytułu użytkowania Internetu można odliczyć od dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej lub przychodów opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jest to zatem odliczenie od przychodu/dochodu, powodujące pomniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Odliczeniu podlegają wydatki faktycznie poniesione, które zostały w odpowiedni sposób udokumentowane. Nie chodzi przy tym tutaj jedynie o fakturę w rozumieniu przepisów VAT-owskich. Mogą to być także inne dokumenty stwierdzające poniesienie wydatków. Winny one jednak wskazywać w szczególności co najmniej następujące informacje:

• dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę),
• rodzaj zakupionego towaru lub usługi,
• kwotę zapłaty.

Oczywiście chodzi tutaj tylko i wyłącznie wydatki fizycznie poniesione, a więc płatności w danym roku uregulowane.

Odliczeniu podlega faktyczna wartość poniesionych wydatków, która jednak nie może przekroczyć rocznego limitu w wysokości 760 zł w stosunku do jednego podatnika.
Poczynając od rozliczeń za rok 2013 ustawodawca wprowadził przy tym dodatkowe ograniczenie. Otóż obecnie prawo do ulgi mają jedynie ci podatnicy, którzy nigdy wcześniej z niej nie korzystali. Zgodnie bowiem z dodanym dnia 01 stycznia 2013 r. art. 26 ust. 6h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, omawiane odliczenie przysługuje podatnikowi wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata nie korzystał z tego odliczenia.

W drodze wyjątku, w rozliczeniu za rok 2013 z ulgi tej mogą skorzystać podatnicy, którzy po raz pierwszy odliczyli wydatki z tytułu użytkowania Internetu w rozliczeniu za rok 2012 (mówi o tym art. 2 ustawy z dnia 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz. U. poz. 1278).

Jeżeli zatem przykładowo podatnik korzystał z ulgi także w latach wcześniejszych, w tym także tylko w jednym roku, obecnie odliczenie mu już nie przysługuje. Nie jest przy tym istotne, czy wcześniejsze odliczenie tyczyło się rachunków za Internet z całego roku czy tylko z jednego miesiąca danego roku.

W przypadku małżonków rozliczających się wspólnie należy pamiętać, że prawo do ulgi ustala się indywidualnie w odniesieniu do każdego z nich. Oznacza to, że nawet w sytuacji, gdy jedno z nich w latach wcześniejszych, we wspólnym zeznaniu podatkowym korzystało z omawianego odliczenia i obecnie z ulgi skorzystać już nie może, drugie nie zostało tego prawa pozbawione automatycznie.

Prawo do ulgi u drugiego małżonka będzie tutaj określane na takich samych zasadach, jak u podatników rozliczających się indywidualnie. Jeżeli zatem przykładowo mąż w latach ubiegłych z ulgi korzystał i obecnie nie ma już do niej prawa, żona – która ulgę będzie chciała rozliczyć po raz pierwszy, jak najbardziej będzie do tego uprawniona i to nawet wówczas, gdy małżonkowie ponownie złożą wspólne zeznanie podatkowe. Oczywiście odliczenie będzie możliwe, o ile dochody żony pozwolą na jego uwzględnienie. Niemniej skorzystanie z ulgi przez żonę po raz pierwszy w roku 2013 pozwoli jej na kontynuowanie odliczenia tylko w roku 2014.