Odliczenia od podatku w PIT 2013: ulga na dzieci po zmianach

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Jak liczyć ulgę?

Jak zostało to już wyżej podkreślone, od 2013 r. obowiązują nowe zasady obliczania wysokości ulgi, która jest uzależniona od liczby wychowywanych dzieci. I tak osoby wychowujące jedno dziecko skorzystają z odliczenia, o ile ich roczne dochody nie przekroczą kryterium dochodowego określonego w ustawie. Natomiast rodziny wychowujące troje i więcej dzieci skorzystają z wyższej kwoty odliczenia (zgodnie z danym przedstawionym w tabeli). Oczywiście jak zawsze diabeł tkwi w szczegółach, w związku z czym pojawia się pytanie, jak owy limit odliczenia liczyć?

Gdy jedno dziecko
Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję rodziny zastępczej albo sprawował opiekę nad dzieckiem. Kwota odliczenia wynosi 92,67 zł miesięcznie na dziecko (rocznie 1.112,04 zł). Niemniej w przypadku jednej pociechy trzeba pamiętać także o kryterium dochodu.

Przykład
Państwo Kowalscy pozostający w związku małżeńskim w kwietniu zostali rodzicami. Ich łączne dochody wyniosły 90.000 zł. W opisanym przypadku kwota ulgi wyniesie 834,03 zł ( tj. 9 x 92,67 zł).
Gdyby natomiast ich dochody wyniosły w sumie 120.000 zł, prawa do ulgi w ogóle by nie mieli.

Skomplikujmy teraz sytuację i załóżmy że rodzice nie są małżonkami, przy czym dochody matki wynosiły 30.000 zł, zaś ojca 80.000 zł. W takim przypadku limit w wysokości 112.000 zł nie został przekroczony, niemniej rodzice nie mogą go zastosować, gdyż nie są małżeństwem. Każdy z podatników zatem będzie rozpoznawał prawo do ulgi odrębnie. To będzie przysługiwać tylko matce, gdyż tylko jej dochód nie przekroczył 56.000 zł.

Gdy dwójka dzieci
W przypadku wychowywania więcej niż jednego dziecka, w stosunku do którego przysługuje ulga prorodzinna, znika kryterium dochodu rodziców/opiekunów. Trzeba jednak pamiętać, że przy określaniu warunków do korzystania z ulgi pod uwagę są brane tylko te dzieci, w stosunku do których przysługuje do niej prawo. Odliczeniu podlega tutaj kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję rodziny zastępczej albo sprawował opiekę nad dzieckiem. Kwota odliczenia wynosi 92, 67 zł miesięcznie na każde dziecko (rocznie 1.112, 04 zł). Dwójka dzieci uprawniających do odliczenia jest obecnie najprostszym przypadkiem. W uproszczeniu można powiedzieć, że zasady jej rozliczania są takie same jak w roku ubiegłym.

Ulga na trójkę dzieci
Przy trójce pociech kwota odliczenia na pierwsze i drugie dziecko wynosi po 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1.112, 04 zł). Natomiast kwota odliczenia na trzecie dziecko wynosi miesięcznie 139,01 zł (rocznie 1.668,12 zł). Także i tu nie ma już kryterium dochodowego rodziców/opiekunów. Niemniej ulga „rośnie” dopiero w odniesieniu do trzeciego dziecka (spełniającego warunki do odliczenia), a nie na wszystkie trzy.

Przykład
W maju 2013 r. Państwu Nowakom (małżeństwu z wieloletnim stażem) urodziło się trzecie dziecko. Od tego czasu mają oni trójkę dzieci, w stosunku do których mogą skorzystać z odliczenia. W odniesieniu do dwóch pierwszych ulga wyniesie 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1.112, 04 zł) na każde dziecko, zaś w odniesieniu do dziecka trzeciego ulga wyniesie 139,01 zł x 8 miesięcy = 1.112,08 zł. Łączne odliczenie wyniesie w związku z tym: 1.112,04 zł + 1.112,04 zł + 1.112,08 zł = 3.336,88 zł

Cztery dzieci i więcej
Co zostało już wyżej podkreślone, w przypadku posiadania przynajmniej czwórki i większej liczby dzieci, wartość odliczenia:

• na pierwsze i drugie dziecko wynosi po 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1.112, 04 zł),
• na trzecie dziecko wynosi miesięcznie 139,01 zł (rocznie 1.668,12 zł),
• na czwarte i każde kolejne dziecko wynosi miesięcznie po 185,34 zł na czwarte i każde kolejne dziecko (rocznie 2.224,08 zł).

O czym trzeba tutaj pamiętać, jeżeli prawo do ulgi na któreś z dzieci powstanie w trakcie roku, albo też przestanie obowiązywać, stosownych korekt obliczeń dokonujemy w odniesieniu do dziecka z największym odliczeniem.

Przykład
Państwo Nowakowie są rodzicami trójki dzieci. W czerwcu urodziło im się kolejne. W związku z tym limit ulgi będzie kształtował się następująco:

• 2.224,08 zł w stosunku do dwójki pierwszych dzieci (czyli 1.112,04 zł x 2)
• 1.668,12 zł w stosunku do trzeciego dziecka
• 1.297,38 zł w stosunku do czwartego dziecka (czyli 185,34 zł x 7 miesięcy)

Łączna wartość odliczenia wyniesie tutaj zatem: 5.189,58 zł

Jak natomiast zachować się w sytuacji, gdy rodzice nie są małżonkami i mają dzieci z poprzednich związków? Załóżmy, że Pani Janina i Pan Piotr są rodzicami jednego dziecka przy czym Pan Piotr jest jednocześnie ojcem jeszcze jednego dziecka z poprzedniego związku (wszystkie dzieci spełniają warunki ulgi prorodzinnej). Dochód Pani Janiny wynosił 60.000 zł, zaś Pana Piotra 70.000 zł. Czy mogą z ulgi prorodzinnej skorzystać?
Odpowiedź jest twierdząca tylko w przypadku Pana Piotra. Jest on bowiem ojcem dwójki dzieci, więc kryterium dochodu w jego przypadku nie ma znaczenia i może rozliczyć ulgę na dzieci. Prawa takiego nie ma natomiast Pani Janina. Skoro jest ona matką jednego dziecka, istotny jest uzyskany przez nią dochód, który był wyższy od limitu 56.000 zł.

UWAGA! Zarówno przy samym określaniu limitu ulgi jak też i prawa do niego, należy brać pod uwagę tylko te dzieci, w stosunku do których z ulgi można skorzystać. Obecnie obowiązujące przepisy bardzo komplikują zasady jej rozliczania. Dodatkowo wystąpienie pewnego czynnika może spowodować pełną utratę prawa do ulgi.