Renta bez podatku dochodowego od osób fizycznych?

Przeczytaj także: CIT. Skutki konwersji wierzytelności na udziały w podatku dochodowym

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Po śmierci męża wnioskodawczyni, który był wspólnikiem spółki jawnej, udziały w tej spółce objął syn. Postanowił on przy tym wypłacać wnioskodawczyni nieodpłatną rentę, która zostałaby ustanowiona w formie aktu notarialnego. Nie można z góry określić wysokości tej renty, jako że będzie ona zależna od dochodów syna uzyskiwanych ze spółki. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy od otrzymanych pieniędzy będzie musiała płacić podatek dochodowy od osób fizycznych? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wyrażonym we wniosku i odstąpił od jego uzasadnienia prawnego. Stanowisko to było następujące:

„(…) Zdaniem Wnioskodawczyni, stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.

Natomiast na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93 poz. 768 ze zm.), podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem nieodpłatnej renty, użytkowania oraz służebności.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. maciejr23 - Fotolia.com

Renta bez podatku dochodowego od osób fizycznych?

Skoro otrzymane świadczenie w postaci nieodpłatnej renty podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, nie podlega ono opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ponieważ żaden z przepisów prawa podatkowego nie zawiera legalnej definicji renty, w celu ustalenia, czy przedmiot zawartej umowy spełnia kryterium renty należy odwołać się w tym zakresie do regulacji zawartej w Kodeksie cywilnym. Zgodnie z art. 903 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16 poz. 93 ze zm.), w umowie renty jedna ze stron zobowiązuje się względem drugiej do określonych świadczeń okresowych w pieniądzu lub w rzeczach oznaczonych tylko co do gatunku. Stosownie do art. 9031 Kodeksu cywilnego, umowa renty powinna być stwierdzona pismem.

Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, zostanie podpisana umowa renty w formie aktu notarialnego. W konsekwencji, świadczenie, które jest otrzymywane przez Wnioskodawczynię w postaci nieodpłatnej renty, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Tym samym, stosownie do dyspozycji art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, renta ta nie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując, ustanowienie nieodpłatnej renty w opisanym stanie faktycznym nie będzie podlegało podatkowi dochodowemu, a także zwolnione będzie od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. (…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów