Usiłuję usystematyzować sobie księgowanie/potrącanie kup,
no i wychodzi mi niezłe bagienko - przy memoriale(art. 22 ust 6 updof).
Przy czym dla księgujących do 20. nast miesiąca jest jeszcze pewne pole
manewru,
natomiast ci co księgują na bieżąco mają jajuszko.

(*uwaga: numery kolumn kpir sprzed ostatniej zmiany rozporzadzenia)

Ale po kolei:


(1.) Koszty związane z zabezpieczeniem źródła przychodów/koszty niezwiązane
bezpośrednio z przychodami

Art. 22 ust. 5c updof precyzuje moment ich potrącenia, a więc ok.

Z tym że pozostaje pytanie techniczne, czy w przypadku otrzymania faktury
po zamknięciu
KPiR za dany miesiąc należy korygować ten miesiąc czy wpisać do kolejnego
jako pierwsza pozycja
(bo potrącić trzeba z datą poniesienia, czyli z datą dokumentu zgodnie z
art 22. ust 6b -
rozumiem że ta data ma iść do kol. 2 KPiR i inna data byłaby niezgodna z
ustawą..).
A przy księgowaniu na bieżąco to już kompletnie nie idzie wpisać kosztu z
datą poniesienia,
jeśli faktura poszła pocztą..


(2.) Koszty związane bezpośrednio z przychodami

a) Są to na pewno koszty zakupu materiałów handlowych i towarów. Dla tej
grupy kosztów
nie ma odpowiednika art. 22 ust 5c udpof, a więc najwczesniej można je
zaksięgować z dniem
poniesienia(czyli w dacie faktury), ale zgodnie z art. 22 ust 5 można je
potrącić
dopiero wtedy, gdy zostały osiągnięte odpowiadające im przychody - czyli
defacto
najwcześniej w dniu sprzedaży towarów lub wyrobów w których użyto
zakupionych materiałów.

Jednak - jeśli dobrze to rozumiem - dla materiałów i towarów jest
specjlana ściezka
polegająca na tym, że zgodnie z par. 16 rozporzadzenia kpirowego(w zgodzie
z art. 24 ust. 2 updof),
do KPiR trzeba je wpisać(czyli defacto potrącić koszt, kol. 10) z datą
otrzymania,
a jeśli w danym roku nie zostaną sprzedane, to wypadają przy remanencie.
Ponadto par. 11 rozporzadzenia penalizuje KPiRa z niewpisanymi zakupami,
więc tym bardziej trzeba wpisywać
zgodnie z rozporzadzeniem.

b) co jednak zrobić z kosztami ubocznymi zakupu? Zgodnie rozporządzeniem,
nie sa tak newralgiczne jak
koszty zakupu materiałów/towarów, więc zgodnie z ustawą należałoby je
potrącać nie wczesniej
niż odpowiadający im przychód. Tylko jak to wpisać do KPiR? Najpierw do
kol. 16(pusta kolumna m.in
na koszty odnoszące się do przychodów z przyszłych okresów) a przy
sprzedaży
przeksiegować do kol. 11? Tylko jak to śledzić, jeśli dostałem całą pakę
towarów, a transport wyniósł
100zł? Na mój gust, żeby nie popaść w paranoję, taki koszt nie jest wtedy
związany z konkretny
przychodem, i potrącić go trzeba w dacie faktury?

c) koszy robocizny - niestety rozporządzenie nie określa co to są te
koszty robocizny, jednak
penalizuje ich niewpisanie(w par. 11).
Na mój gust na pewno będą to wypłaty z tytułu umów o pracę, zapewne też
wypłaty z tytułu UoD/UZ,
jeśli druga strona nie robi tego w ramach DG.
Natomiast koszt wykonania takiego samego zlecenia przez OF w ramach DG nie
jest już wg mnie kosztem robocizny, gdyż wtedy to nawet koszty np. kuriera
czy zewnętznego montera który pracuje dla Spzoo czy SA musiały by być
kosztem robocizny - co wg mnie jest absurdalne.
Podział ten wynika dla mnie też z faktu, że minister w par. 11
rozporządzenia chciał spenalizować
pracę na czarno, gdyż jeśli ja nie wpiszę w swoje księgi czyjegoś
wynagrodzenia, to po tym wynagrodzeniu
nie ma śladu. Natomiast zamówienie tego samego w DG OF, spółce osobowej
czy kapitałowej zostawia ślad w papierach tego podmiotu, a więc z punktu
widzenia fiskusa jest to taka sama transakcja jak zakup
np. komputera.

Wracając do sedna - czy takie koszty stanowią koszty bezpośrednio związane
z przychodami czy też nie?
Dajmy na to - pracownik lub zleceniobiorca montują jakis wyrób, wiemy ile
tego zrobili i ile zarobili.
Czy więc płatność taka jest kosztem bezpośrednio związanym z przychodem?
Jeśli nie, to wszytsko gra,
gdyż wpisuję to do KPiR z datą wypłaty/postawienia do dyspozycji(zgodnie z
art. 23 ust 1 pkt 55 updof).
Jeśli natomiast takie koszty są bezposrednio związane z przychodami(na
zasadzie - zrobił 50szt,
dostał 1500, więc koszt na sztukę wynosi 30zł), to wtedy mamy małego zonka
- rozporządzenie
każe bezwarunkowo wpisywać takie wypłaty, natomiast ustawa mówi, że nie
można takiego kosztu potrącić
przed uzyskaniem odpowiadającego mu przychodu. Więc jedynym wyjściem
byłoby wpisanie teog do kol. 16
kpir żebyu zapewnić rzetelność księgi, a następnie przeksiegowanie do kol
13 w momencie uzyskania przychodu. Tylko jak to śledzić dla co bardziej
złożonych sytuacji?
Bo jeśli są to koszty bezpośrednio związane z przychodaim, a ja wpiszę je
do kol. 13 KPiR niezaleznie od przychodu, to z rozporzadzeniem jest ok,
natomiast łamię ustawę...

d) koszty usług podwykonawców prowadzących DG - podobnie jak z robocizną,
ale nie ma wymogu wpisywania
pod groźba utraty rzetelności księgi. Czyli tutaj, jeśli koszt zahacza o
bezpośredniość związku
z przychodem, rozumiem że najbezpieczniej jest go potrącić wpisując do
KPiR dopiero z datą przychodu? Ustawa bowiem nie precyzuje daty potrącenia
kosztów bezpośrednio związanych z przychodami,
zakreślając tylko widełki - w odpowiednim roku podatkowym, nie wcześniej
niż poniesiono
(czyli nie wczesniej niż data na faturze/innym dokumencie).
Albo też można wpisać do kol 16 w dacie poniesienia a następnie do kol 14
w momencie uzyskania
odpowiadającego przychodu?


Ogólnie to mam wrażenie że ustawa i rozporzadzenie się rozjechały mocno i
jedynym kompleksowym rozwiązaniem
byłoby wpisywanie kosztów bezpośrednich do kol. 16 w terminie wymaganym
przez rozporzadzenie,
a następnie przeksięgowywanie ich do odpowiedniej kolumny w momencie
potrącenia kosztu.
Jednak czy nie spowodowałoby to wadliwości księgi?

pozdrawiam

do góry

Tak sobie odpowiadając, wychodzi mi na to, że od 2007 roku tylko "kasa"
zapewnia względny spokój.
Moment poniesienia to data faktury(art 22. ust 6b updof) - i nic więcej
człowieka nie interesuje,
potrącić można je tylko w roku poniesienia, ale to jest komfortowe - od
momentu poniesienia do końca roku - elastycznie do bólu, do tego nie
trzeba parować ich z przychodami.
Czyli wychodzi na to, że memoriał to tylko dla fanatyków ?

do góry

Dnia 18-06-2007 o 14:24:41 t...@o...pl <t...@o...pl> napisał(a):

> Tak sobie odpowiadając, wychodzi mi na to, że od 2007 roku tylko "kasa"
> zapewnia względny spokój.
> Moment poniesienia to data faktury(art 22. ust 6b updof) - i nic więcej
> człowieka nie interesuje,
> potrącić można je tylko w roku poniesienia, ale to jest komfortowe - od
> momentu poniesienia do końca roku - elastycznie do bólu, do tego nie
> trzeba parować ich z przychodami.
> Czyli wychodzi na to, że memoriał to tylko dla fanatyków ?
>

Co jest wsparte przez:

http://sip.mf.gov.pl/sip/index.php?p=1&i_smpp_s_dok_
nr_sek=148468&i_smpp_s_strona=2

(sygnatura: PD/415-3/07/D)

*najpierw trzeba zrobić byle jakie wyszukiwanie, następnie powyższy link
zadziała prawidłowo

do góry

On Mon, 18 Jun 2007, t...@o...pl wrote:

> Dnia 18-06-2007 o 14:24:41 t...@o...pl <t...@o...pl> napisał(a):
>
>> Tak sobie odpowiadając, wychodzi mi na to, że od 2007 roku tylko "kasa"
>> zapewnia względny spokój.
>> Moment poniesienia to data faktury(art 22. ust 6b updof) - i nic więcej
>> człowieka nie interesuje,
[...]
> Co jest wsparte przez:
>
> http://sip.mf.gov.pl/sip/index.php?p=1&i_smpp_s_dok_
nr_sek=148468&i_smpp_s_strona=2

No i jakeś to wykoncypował z zapisu:
"Przepis ten, ma zastosowanie do wszystkich podatników, którzy prowadzš
podatkowš księgę przychodów i rozchodów" ?

pzdr, Gotfryd

do góry

On Mon, 18 Jun 2007, t...@o...pl wrote:

> (1.) Koszty związane z zabezpieczeniem źródła przychodów/koszty niezwiązane
> bezpośrednio z przychodami
>
> Art. 22 ust. 5c updof precyzuje moment ich potrącenia, a więc ok.
>
> Z tym że pozostaje pytanie techniczne, czy w przypadku otrzymania faktury po
> zamknięciu
> KPiR za dany miesiąc należy korygować ten miesiąc czy wpisać do kolejnego

Znasz "pytanie Maddy" i "pytanie Karola"?
Jedno brzmi: "a co się stanie jak wpiszesz póżniej", drugie "a co za
to grozi" :)

> (2.) Koszty związane bezpośrednio z przychodami
>
> a) Są to na pewno koszty zakupu materiałów handlowych i towarów.
[...]
> Jednak - jeśli dobrze to rozumiem - dla materiałów i towarów jest specjlana
> ściezka
> polegająca na tym, że zgodnie z par. 16 rozporzadzenia kpirowego(w zgodzie z
> art. 24 ust. 2 updof),
> do KPiR trzeba je wpisać(czyli defacto potrącić koszt, kol. 10) z datą
> otrzymania,

Najwyraźniej.

> b) co jednak zrobić z kosztami ubocznymi zakupu? Zgodnie rozporządzeniem, nie
> sa tak newralgiczne jak
> koszty zakupu materiałów/towarów, więc zgodnie z ustawą należałoby je
> potrącać nie wczesniej
> niż odpowiadający im przychód. Tylko jak to wpisać do KPiR?

Tak jak koszty zakupu? ;)
Wskazuje na to wykładnia - cel określony poprzez par.3.3 rozporządzenia.
Skoro określenie ceny zakupu może dotyczyć każdego momentu (masz prawo
zrobienia remanentu "urzędowego podatkowego" w każdym dniu, oczywiście
po uprzednim powiadomieniu US, prawda?) koszty uboczne powinny byc
traktowane na takich zasadach, jak zakup towaru.

> Na mój gust, żeby nie popaść w paranoję, taki koszt nie jest wtedy
> związany z konkretny
> przychodem, i potrącić go trzeba w dacie faktury?

Przypadkiem tak samo jak TH :)

> c) koszy robocizny - niestety rozporządzenie nie określa co to są te koszty
> robocizny, jednak
> penalizuje ich niewpisanie(w par. 11).
> Na mój gust na pewno będą to wypłaty z tytułu umów o pracę, zapewne też
> wypłaty z tytułu UoD/UZ,
> jeśli druga strona nie robi tego w ramach DG.
> Natomiast koszt wykonania takiego samego zlecenia przez OF w ramach DG nie
> jest już wg mnie kosztem robocizny,

Zgoda.

> Wracając do sedna - czy takie koszty stanowią koszty bezpośrednio związane z
> przychodami czy też nie?

Odpowiedź "zależy" może być? ;)

> Dajmy na to - pracownik lub zleceniobiorca montują jakis wyrób, wiemy ile
> tego zrobili i ile zarobili.
> Czy więc płatność taka jest kosztem bezpośrednio związanym z przychodem?

Nie.
Bo przychodem będzie (dopiero) sprzedaż tego wyrobu.
IMVHO - może byc różnica przy usłudze będącej częścią usługi i usłudze
o ch-rze "produkcyjnym" tworzącym towar.
Ale to tak gdybająco ;)
No i trzeba pamiętać, że są przypadki kiedy robociznę trzeba wpisać
tylko po to, żeby ją natychmiast skorygować :]

> Jeśli nie, to wszytsko gra,
> gdyż wpisuję to do KPiR z datą wypłaty/postawienia do dyspozycji(zgodnie z
> art. 23 ust 1 pkt 55 updof).

IMO - tak jest.
Z wyjątkami, kiedy trzeba skorygować robociznę :)
Przykład wzorcowy - robocizna związana z wytworzeniem ST albo WNiP
"idzie" w wartość początkową i wymaga "wykreślenia z KUP", *NAWET*
jeśli na skutek amortyzacji jednorazowej zostanie linijkę niżej
z powrotem wpisana jako rata amortyzacyjna (100%).
W skrajnym wypadku (WNiP) mogą to być trzy wpisy o tej
samej wartości, na plus, na minus i na plus :>

> to wtedy mamy małego zonka - rozporządzenie
> każe bezwarunkowo wpisywać takie wypłaty, natomiast ustawa mówi, że nie można
> takiego kosztu potrącić
> przed uzyskaniem odpowiadającego mu przychodu. Więc jedynym wyjściem byłoby
> wpisanie teog do kol. 16

Jak widzisz - niekoniecznie, po prawdzie KPiR nie PK i nie wszystko
wpisuje się zaraz jednocześnie na plus i minus, ale czasem trzeba wpisać
po to żeby zaraz "wykreślić" wpisem o przeciwnej wartości :)

> w momencie uzyskania przychodu. Tylko jak to śledzić dla co bardziej
> złożonych sytuacji?

Uproszczenie KPiR polega wlaśnie na tym, że nie trzeba śledzić.
W praktyce sprowadzałoby się to do obowiązku prowadzenia magazynu.

> d) koszty usług podwykonawców prowadzących DG - podobnie jak z robocizną, ale
> nie ma wymogu wpisywania
> pod groźba utraty rzetelności księgi. Czyli tutaj, jeśli koszt zahacza o
> bezpośredniość związku
> z przychodem, rozumiem że najbezpieczniej jest go potrącić wpisując do KPiR
> dopiero z datą przychodu?

Pewnie powstaną spory, ale w przypadku *kiedy nie jest to produkcja*,
czyli owa "wartość" ładowana jest w usługę (a chodzi o koszt
podwykonawstwa) IMO tak należy zrobić.

> Ogólnie to mam wrażenie że ustawa i rozporzadzenie się rozjechały mocno

Taaaaaaa jest!
Podejrzewam że ci szpece co weryfikują przepisy UPDoOF znają się na PK,
a KPiR znają z nazwy...

pzdr, Gotfryd

do góry

Dnia 18-06-2007 o 23:45:05 Gotfryd Smolik news <s...@s...com.pl>
napisał(a):

> On Mon, 18 Jun 2007, t...@o...pl wrote:
>
>> Dnia 18-06-2007 o 14:24:41 t...@o...pl <t...@o...pl> napisał(a):
>>
>>> Tak sobie odpowiadając, wychodzi mi na to, że od 2007 roku tylko
>>> "kasa" zapewnia względny spokój.
>>> Moment poniesienia to data faktury(art 22. ust 6b updof) - i nic
>>> więcej człowieka nie interesuje,
> [...]
>> Co jest wsparte przez:
>>
>> http://sip.mf.gov.pl/sip/index.php?p=1&i_smpp_s_dok_
nr_sek=148468&i_smpp_s_strona=2
>
> No i jakeś to wykoncypował z zapisu:
> "Przepis ten, ma zastosowanie do wszystkich podatników, którzy prowadzš
> podatkowš księgę przychodów i rozchodów" ?
>

Nie rozumiem :)
Napisałemtylko, że zamiast bawić się w przyporządkowywanie przychodów do
kosztów,
lepiej stosować uprzednią "kasę", czyli art. 22 ust. 4, wpisywać wszytskie
papierki
w dacie wystawienia i żyć długo i szczęśliwie :)

Na poparcie jeszcze inna interpretacyja:

http://sip.mf.gov.pl/sip/index.php?p=1&i_smpp_s_dok_
nr_sek=149021&i_smpp_s_strona=1

Wystarczy wpisać "ust. 6b" w wyszukiwarce :)

pozdr

do góry

Dnia 19-06-2007 o 00:05:14 Gotfryd Smolik news <s...@s...com.pl>
napisał(a):

> On Mon, 18 Jun 2007, t...@o...pl wrote:
>
>> (1.) Koszty związane z zabezpieczeniem źródła przychodów/koszty
>> niezwiązane
>> bezpośrednio z przychodami
>>
>> Art. 22 ust. 5c updof precyzuje moment ich potrącenia, a więc ok.
>>
>> Z tym że pozostaje pytanie techniczne, czy w przypadku otrzymania
>> faktury po zamknięciu
>> KPiR za dany miesiąc należy korygować ten miesiąc czy wpisać do
>> kolejnego
>
> Znasz "pytanie Maddy" i "pytanie Karola"?
> Jedno brzmi: "a co się stanie jak wpiszesz póżniej", drugie "a co za
> to grozi" :)

Pytanie wzięło się stąd, że KIPy i inne szpece twierdzą że trzeba
korygować,
ale chyba sam zapomniałem o swoich uwagach odnośnie KIPu :)
Zgadzam się - za datę poniesienia kosztu uważa się jakiś tam dzień,
a koszt można potrącić w roku w którym go poniesiono, więc nie ma wg mnie
problemu.

>
>> (2.) Koszty związane bezpośrednio z przychodami
>>
>> a) Są to na pewno koszty zakupu materiałów handlowych i towarów.
> [...]
>> Jednak - jeśli dobrze to rozumiem - dla materiałów i towarów jest
>> specjlana ściezka
>> polegająca na tym, że zgodnie z par. 16 rozporzadzenia kpirowego(w
>> zgodzie z art. 24 ust. 2 updof),
>> do KPiR trzeba je wpisać(czyli defacto potrącić koszt, kol. 10) z datą
>> otrzymania,
>
> Najwyraźniej.

Co ciekawe, szpece z pit.pl/vat.pl sugerują między wierszami, że dla
memoriału
nie robi się remanentu, tylko dla kasy - przynajmniej tak zrozumiałem z
kilku z ich e-porad.
Miałoby to sens, w końcu remanent przy memoriale bezwiednie wykaże głupoty
- towary zakupione pod kątem przyszłorocznej sprzedaży zostaną odjęte z
kosztów
mimo iż wczesniej tych kosztów nie powiększyły - tylko jak to się ma do
poronionych przpeisów,
które każą robić remanent zawsze i każdemu..


>
>> b) co jednak zrobić z kosztami ubocznymi zakupu? Zgodnie
>> rozporządzeniem, nie sa tak newralgiczne jak
>> koszty zakupu materiałów/towarów, więc zgodnie z ustawą należałoby je
>> potrącać nie wczesniej
>> niż odpowiadający im przychód. Tylko jak to wpisać do KPiR?
>
> Tak jak koszty zakupu? ;)
> Wskazuje na to wykładnia - cel określony poprzez par.3.3
> rozporządzenia.

Aaaaa, no widzisz jak przeoczyłem :) <!!!czytaj definicje, czytaj
definicje!!!>

>
>> c) koszy robocizny - niestety rozporządzenie nie określa co to są te
>> koszty robocizny, jednak
>> penalizuje ich niewpisanie(w par. 11).
>> Na mój gust na pewno będą to wypłaty z tytułu umów o pracę, zapewne też
>> wypłaty z tytułu UoD/UZ,
>> jeśli druga strona nie robi tego w ramach DG.
>> Natomiast koszt wykonania takiego samego zlecenia przez OF w ramach DG
>> nie jest już wg mnie kosztem robocizny,
>
> Zgoda.

Jeszcze tylko WI trzeba na to mieć i juz mozna byc pewnym :)

>
>> Wracając do sedna - czy takie koszty stanowią koszty bezpośrednio
>> związane z przychodami czy też nie?
>
> Odpowiedź "zależy" może być? ;)

Ano wiem że "być może", zależnie od sytuacji, ale chodziło mi o to co
poniżej:

>
>> Dajmy na to - pracownik lub zleceniobiorca montują jakis wyrób, wiemy
>> ile tego zrobili i ile zarobili.
>> Czy więc płatność taka jest kosztem bezpośrednio związanym z przychodem?
>
> Nie.
> Bo przychodem będzie (dopiero) sprzedaż tego wyrobu.
> IMVHO - może byc różnica przy usłudze będącej częścią usługi i usłudze
> o ch-rze "produkcyjnym" tworzącym towar.
> Ale to tak gdybająco ;)
> No i trzeba pamiętać, że są przypadki kiedy robociznę trzeba wpisać
> tylko po to, żeby ją natychmiast skorygować :]

Czyli dla przeciętnego "zjadacza kpirów" klops - ja też nie mam ochoty się
bawić
w taką wańkę wstańkę więc idę w "kasę" :)

>
>> Jeśli nie, to wszytsko gra,
>> gdyż wpisuję to do KPiR z datą wypłaty/postawienia do
>> dyspozycji(zgodnie z art. 23 ust 1 pkt 55 updof).
>
> IMO - tak jest.
> Z wyjątkami, kiedy trzeba skorygować robociznę :)
> Przykład wzorcowy - robocizna związana z wytworzeniem ST albo WNiP
> "idzie" w wartość początkową i wymaga "wykreślenia z KUP", *NAWET*
> jeśli na skutek amortyzacji jednorazowej zostanie linijkę niżej
> z powrotem wpisana jako rata amortyzacyjna (100%).
> W skrajnym wypadku (WNiP) mogą to być trzy wpisy o tej
> samej wartości, na plus, na minus i na plus :>

Mimo że brzmi całkiem logicznie, to chyba jednak postoję
- gdyby amerykańce mieli takie cuda robić to Amtrack by się zatrzymał
na kole do lokomotywy :)


>
>> to wtedy mamy małego zonka - rozporządzenie
>> każe bezwarunkowo wpisywać takie wypłaty, natomiast ustawa mówi, że nie
>> można takiego kosztu potrącić
>> przed uzyskaniem odpowiadającego mu przychodu. Więc jedynym wyjściem
>> byłoby wpisanie teog do kol. 16
>
> Jak widzisz - niekoniecznie, po prawdzie KPiR nie PK i nie wszystko
> wpisuje się zaraz jednocześnie na plus i minus, ale czasem trzeba wpisać
> po to żeby zaraz "wykreślić" wpisem o przeciwnej wartości :)
>

Ano, rozumiem, ale lepiej do 16stki palnąć IMVHO - przejrzyściej - chyba że
wpisać do 13stki, zminusować 13 i wpisać do 16 i potem jak będzie przychód
to vice versa? :) Ale jaja

>> w momencie uzyskania przychodu. Tylko jak to śledzić dla co bardziej
>> złożonych sytuacji?
>
> Uproszczenie KPiR polega wlaśnie na tym, że nie trzeba śledzić.
> W praktyce sprowadzałoby się to do obowiązku prowadzenia magazynu.

To podsumuj pls, bo wyżej piszesz chyba że trzeba śledzić?

>
>> d) koszty usług podwykonawców prowadzących DG - podobnie jak z
>> robocizną, ale nie ma wymogu wpisywania
>> pod groźba utraty rzetelności księgi. Czyli tutaj, jeśli koszt zahacza
>> o bezpośredniość związku
>> z przychodem, rozumiem że najbezpieczniej jest go potrącić wpisując do
>> KPiR dopiero z datą przychodu?
>
> Pewnie powstaną spory, ale w przypadku *kiedy nie jest to produkcja*,
> czyli owa "wartość" ładowana jest w usługę (a chodzi o koszt
> podwykonawstwa) IMO tak należy zrobić.

>
>> Ogólnie to mam wrażenie że ustawa i rozporzadzenie się rozjechały mocno
>
> Taaaaaaa jest!
> Podejrzewam że ci szpece co weryfikują przepisy UPDoOF znają się na PK,
> a KPiR znają z nazwy...
>

Mówię - jakby jakiś amerykańczyk-drobny przedsiębiorca miał w takie cuda
się bawić,
to by chyba się rozpłakał i zatrudnił w Walmarcie..

I co - "kasa" nie lepsza od tego roku?

pozdr

do góry