eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiGrupypl.soc.prawo.podatkiRe: Likwidaca dzialalnosci a samochod - jak postapic?
Ilość wypowiedzi w tym wątku: 1

  • 1. Data: 2007-02-05 18:32:02
    Temat: Re: Likwidaca dzialalnosci a samochod - jak postapic?
    Od: gonia <g...@w...pl>



    > chociaz pewnie zaraz Gotfryd bedzie sie ze mna klocil ze ten VAT i
    tak jest
    > do skorygowania;D

    ...żaby jasność była to pamiętam - i pytanie "jak" (skorygować) leży
    w kolejce na lepsze czasy :]
    IMO koneczność korekty jest oczywista - bo (niestety ?) sprzedaż
    będzie zwolniona. Chyba że sprzedaż nastąpi przed uznaniem za
    "używany" - i wtedy będzie opodatkowana :)




    mimo, że większość stoi za tobą, mój pogląd również ktoś jednak podziela;-)


    http://ksiegowosc.infor.pl/porady-na-dzis/42871,Czy-
    w-przypadku-sprzedazy-samochodu-nalezy-dokonac-jedno
    razowej-korekty.html


    Czy w przypadku sprzedaży samochodu należy dokonać jednorazowej korekty


    Spółka była właścicielem samochodu zakupionego w grudniu 2005 r.
    Transakcja została udokumentowana fakturą ze stawką 22%. Spółka
    odliczyła 60% VAT. Samochód był wykorzystywany przez cały okres do
    prowadzenia działalności opodatkowanej. W grudniu 2006 r. ww. samochód
    został sprzedany. Do dostawy samochodu zastosowano zwolnienie.


    Czy w związku z dokonanym odliczeniem podatku naliczonego od jego zakupu
    spółka w miesiącu sprzedaży powinna dokonać jednorazowej korekty podatku
    naliczonego? Jaki okres korekty należy zastosować do ww. wydatków w
    przypadku obowiązku dokonania jednorazowej korekty? W jaki sposób należy
    obliczyć kwotę korekty?


    RADA


    Nie, w tym przypadku nie ma obowiązku dokonania jednorazowej korekty. W
    praktyce część organów podatkowych zajmuje jednak odmienne stanowisko
    (uznają, że należy jej dokonać). Szczegóły w uzasadnieniu.


    UZASADNIENIE


    Aby odpowiedzieć na pytanie, należy najpierw ustalić, kiedy przysługuje
    prawo do odliczenia. Generalna zasada określona w ustawie o podatku od
    towarów uzależnia prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie
    towarów i usług od związku tych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną. Prawo
    do odliczenia przysługuje podatnikowi wyłącznie w tym zakresie, w jakim
    zakupy są związane ze sprzedażą opodatkowaną.


    Przepisy art. 90-91 ustawy o VAT dotyczą odliczenia i korekty podatku
    naliczonego, gdy dokonane zakupy służą czynnościom, w związku z którymi
    przysługuje prawo do obniżenia podatku naliczonego, a także innym
    czynnościom. Problem stwarza brzmienie art. 91 ust. 7 ustawy o VAT.
    Według tych regulacji przepisy art. 91 ust. 1-5 ustawy stosuje się
    odpowiednio, w przypadku gdy podatnik:

    - miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku
    naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał
    takiego obniżenia, albo

    - nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się to prawo do obniżenia
    kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub
    usługi.


    Przepis ten nie powinien mieć zastosowania w naszym przypadku, ponieważ
    zakupione towary i usługi były wykorzystywane do działalności
    opodatkowanej. Dlatego bez znaczenia pozostaje okoliczność, iż towary te
    zostały później sprzedane. Liczy się przeznaczenie towaru w chwili
    dokonywania odliczenia VAT.


    W naszym przypadku nie można się również powołać na art. 91 ust. 4
    ustawy, ponieważ stanowi on, że jeżeli w okresie korekty nastąpi
    sprzedaż środka trwałego, podatnik jest zobowiązany do korekty, tak
    jakby nadal go użytkował. Natomiast w naszym przypadku prawo do
    odliczenia przysługiwało w całości, podatnik nie korzystał z proporcji,
    dlatego nie można mówić o okresie korekty.


    Przepis ten powinien mieć zastosowanie np. w sytuacji, gdy podatnik
    odliczył VAT od zakupu, ponieważ zakupiony towar był wykorzystywany do
    wykonywania czynności opodatkowanych. Następnie zakupiony towar zaczął
    wykorzystywać do wykonywania czynności zwolnionych lub na odwrót. To
    znaczy towar był wykorzystywany do wykonywania czynności zwolnionych, a
    następnie do wykonywania czynności opodatkowanych.


    Stanowisko to potwierdza również orzecznictwo sądów. W wyroku z 7
    czerwca 2004 r., sygn. akt FSK/87/04 (niepublikowany), wydanym na
    gruncie przepisów poprzednio obowiązującej ustawy z 8 stycznia 1993 r. o
    podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, Naczelny Sąd
    Administracyjny uznał, iż wniesienie aportem do spółki towarów
    handlowych nie powoduje obowiązku korekty deklaracji podatkowej VAT-7 za
    miesiąc, w którym dokonano obniżenia podatku należnego o podatek
    naliczony przy nabyciu tych towarów.


    Przykład

    Jan Kowalski wykonywał działalność handlową i świadczył usługi zwolnione
    z VAT. W czerwcu 2005 r. zakupił samochód, który był wykorzystywany
    wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych. Od stycznia 2007 r.
    świadczy tylko usługi zwolnione, więc samochód będzie wykorzystywany do
    wykonywania czynności zwolnionych z VAT. Dlatego w deklaracji za styczeń
    powinien dokonać korekty podatku naliczonego odliczonego. Przy zakupie
    samochodu odliczył 100% VAT, tj. 22 000 zł.

    Samochód będzie wykorzystywany do wykonywania czynności zwolnionych z
    VAT przez okres pozostałych 4 lat. Ponieważ współczynnik proporcji
    wynosi 0%, należy w deklaracji VAT-7 wykazać podatek naliczony ze
    znakiem (-) w wysokości 4/5 x 22 000 = 17 600 zł.


    Należy pamiętać, że większość organów podatkowych uznaje, że obowiązek
    korekty istnieje.

    W piśmie z 6 kwietnia 2006 r. Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów nr
    1433/NG/GV/443-17/2006/RW, czytamy:
    "Jak wynika z przytoczonych wyżej przepisów i stanu faktycznego
    opisanego we wniosku, Podatnik, dokonując sprzedaży samochodu osobowego
    należącego do środków trwałych przed upływem 5 lat od daty jego zakupu,
    a więc przed końcem upływu okresu korekty, obowiązany jest do dokonania
    korekty. Ponieważ w przedmiotowym przypadku sprzedaż objęta jest
    zwolnieniem na mocy cyt. § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra
    Finansów, należy przyjąć, że w pozostałym okresie korekty towar
    wykorzystywany będzie wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT.
    Wynika z tego, że Podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku
    naliczonego przy zakupie środka trwałego, ale tylko w części dotyczącej
    okresu wykorzystywania go do celów związanych z czynnościami
    opodatkowanymi. Natomiast od momentu dokonania sprzedaży zwolnionej
    Podatnik traci prawo do odliczenia podatku naliczonego w części
    dotyczącej pozostałego okresu z 5-letniej korekty. W przypadku sprzedaży
    środka trwałego korekty tej dokonuje się jednorazowo w deklaracji
    podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż".


    Podstawa prawna:

    - art. 91 ust. 3-7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 179, poz. 1484

    Agnieszka Jasiorowska

    ekspert w zakresie VAT

    Źródło: Biuletyn VAT Nr 003/2007 z dnia 2007-02-0

strony : [ 1 ]


Szukaj w grupach

Szukaj w grupach

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1