Kasy fiskalne: w 2013 r. nowa ewidencja korekt

Przeczytaj także: Kasy fiskalne 2013: korekta paragonu w ewidencji

Do tej pory organy podatkowe wskazywały tutaj na konieczność prowadzenia tzw. ewidencji (czy zeszytu) korekt pozwalającej na dokładne określenie kwoty korekty obrotu jak i podatku należnego w stosunku do każdego paragonu. Ewidencja taka jednak zarówno nie miała określonego wzoru jak też nie była uregulowana w przepisach prawa (w tym obowiązek jej prowadzenia). Tym samym jej prowadzenie w zasadzie pozostawało w gestii podatników, niemniej organy podatkowe wskazywały, że winien z niej wynikać także powód korekty.

Powyższa ewidencja korekt doczekała się unormowań prawnych z dniem 01 kwietnia 2013 r., w rozporządzeniu Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2013 r., poz. 363). §3 ust. 4 tego rozporządzenia mówi, że zwroty towarów i uznane reklamacje towarów i usług, które skutkują zwrotem całości lub części należności (zapłaty) z tytułu sprzedaży, ujmuje się w odrębnej ewidencji zawierającej:

1. datę sprzedaży;
2. nazwę towaru lub usługi pozwalającą na jednoznaczną ich identyfikację i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy;
3. termin dokonania zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi;
4. wartość brutto zwracanego towaru lub wartość brutto towaru lub usługi będących przedmiotem reklamacji oraz wartość podatku należnego - w przypadku zwrotu całości należności z tytułu sprzedaży;
5. zwracaną kwotę (brutto) oraz odpowiadającą jej wartość podatku należnego - w przypadku zwrotu części należności z tytułu sprzedaży;
6. dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży (którym jak nietrudno się domyślić będzie przede wszystkim wystawiony wcześniej paragon);
7. protokół przyjęcia zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi podpisany przez sprzedawcę i nabywcę.

Rozporządzenie reguluje także postępowanie w przypadku wystąpienia oczywistej pomyłki w ewidencji (czyli błędu przy wprowadzaniu danych do kasy fiskalnej). W takiej sytuacji (§3 ust. 5 rozporządzenia) podatnik dokonuje niezwłocznie jej korekty przez ujęcie w odrębnej ewidencji:

1. błędnie zaewidencjonowanej sprzedaży (wartość sprzedaży brutto i wartość podatku należnego);
2. krótkiego opisu przyczyny i okoliczności popełnienia pomyłki oraz dołączenie oryginału paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż, przy której nastąpiła oczywista pomyłka.

W takim przypadku podatnik winien zaewidencjonować przy zastosowaniu kasy fiskalnej sprzedaż w prawidłowej wysokości (czyli w uproszczeniu mówiąc wystawić nowy paragon z prawidłowymi danymi).

Jak nietrudno zauważyć, omawiana ewidencja jest bardzo szczegółowa i sformalizowana (w porównaniu z dotychczasowym podejściem fiskusa). Niemniej podatnikom nie pozostaje nic innego, jak dostosowanie się do nowych regulacji, które jak już wyżej podkreślono, obowiązują od 01 kwietnia 2013 r.