Spółka cywilna: odpowiedzialność wspólników

Przeczytaj także: Spółka komandytowa = mały podatek i odpowiedzialność?

Spółka cywilna to jedna z prostszych form prowadzenia wspólnie firmy. Przede wszystkim tę formę łączy się z łatwością rozpoczęcia działalności i niskimi kosztami rejestracji oraz prostymi zasadami rozliczania z fiskusem. Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się jednak niejednokrotnie z ryzykiem niepowodzenia, które skutkuje powstaniem różnych zaległości w tym podatkowych. Jest to ta druga, negatywna strona prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej. W takiej sytuacji bowiem wspólnicy odpowiadają razem ze spółką za jej zaległości cały sowim majątkiem.

Spółka cywilna jest podatnikiem
Spółka cywilna, chociaż na gruncie prawa cywilnego stanowi umowę zobowiązującą wspólników do dążenia do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego, uzyskała jednak w wielu ustawach podmiotowość. Posiada swój REGON i NIP. Jest więc, niezależnie od wspólników, odrębnym podatnikiem np. podatku od towarów i usług. To na niej więc ciąży obowiązek podatkowy. Jednak, gdy spółka nie wywiązuje się z ciążących na niej zobowiązań wobec fiskusa, powstaje zaległość podatkowa, a za tę odpowiadają już wspólnicy.

Wspólnik odpowiada całym swoim majątkiem
Przedsiębiorcy za zaległości podatkowe prowadzonej spółki odpowiadają całym swoim majątkiem. W razie jakichkolwiek problemów ze spłatą, to do wspólników należy obowiązek uregulowania wszelkich zaległości. Oznacza to, że odpowiedzialność ta nie jest ograniczona ani do partycypacji w zyskach ani też do wartości wniesionych przez nich wkładów. Prowadzenie firmy w tej formie wymaga więc znacznej dozy ostrożności by biznes nie skończył się pozbawieniem dotychczas zgromadzonego majątku.

Odpowiedzialność nie tylko solidarna, ale i subsydiarna
Warto zauważyć, że odpowiedzialność ta jest określona jako solidarna ze spółką i pozostałymi wspólnikami. Odpowiedzialność solidarna oznacza, że wierzyciel (w tym przypadku organ podatkowy) może żądać całości lub części świadczenia od wszystkich dłużników łącznie, od kilku z nich lub od każdego z osobna. Za zobowiązania spółki osobowej odpowiadają wszyscy tworzący ją przedsiębiorcy na równi i nie ma tu znaczenia wartość wniesionych przez nich wkładów finansowych, czy też wniesionych składników majątku. Oczywiście, w przypadku zaległych zobowiązań jednostki gospodarczej, wierzyciele zaspokajani są w pierwszej kolejności z majątku spółki, jednakże należy pamiętać, że w razie niedoboru środków, do odpowiedzialności pociągnięci zostaną jej członkowie.

Konieczna decyzja organu podatkowego
Żeby do takiej odpowiedzialności doszło, osoby trzecie (w tym przypadku wspólnicy spółki cywilnej) muszą stać się dłużnikami, a do tego potrzebna jest decyzja określająca taką odpowiedzialność.

Uwaga: Solidarność odpowiedzialności nie oznacza, że możliwe jest wszczęcie postępowania podatkowego tylko wobec dowolnie wybranego przez fiskus wspólnika. W postępowaniu podatkowym muszą mieć prawo uczestniczyć wszystkie osoby potencjalnie odpowiedzialne za zaległość podatkową spółki, gdyż tylko takie działanie pozwoli im na możliwość obrony własnych interesów. Unormowania prawne obligują organ do adresowania decyzji do wszystkich odpowiedzialnych osób, co potwierdza uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego (I FPS 4/08).