Zeznania roczne 2011: ulgi i odliczenia w pigułce

Przeczytaj także: Odliczenia 2011: dwa limity na darowizny

W roku 2011 obowiązywała taka sam skala podatkowa, jak wcześniej (dwie stawki podatku: 18 proc. i 32 proc.). Bez zmian pozostała także kwota wolna od podatku, progi podatkowe czy zryczałtowane pracownicze koszty uzyskania przychodu. Ustawodawca pozostawił bez zmian także zasady korzystania i rozliczania ulgi na dzieci (w tym także limit odliczenia). Niewielkim modyfikacjom została poddana ulga na Internet. Otóż poczynając od rozliczeń za rok 2011 nie ma już obowiązku posiadania faktury za Internet a jedynie dowodu zakupu, z którego wynikają m.in. dane nabywcy. Nie ma także obowiązku dowodzenia, że z sieci korzystało się w miejscu zamieszkania.

Ponadto aby krwiodawcy mogli skorzystać z odliczenia od uzyskanego w 2011 r. dochodu/przychodu darowanej krwi, będą potrzebowali jedynie zaświadczenia z PCK o ilości oddanej nieodpłatnie krwi.

Co do ulgi rehabilitacyjnej, uległa ona niewielkiemu rozszerzeniu. Otóż osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa mogą dokonać odliczenia z tytułu posiadania psa asystującego do wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł. Warto przy tym pamiętać, aby pies posiadał certyfikat psa asystującego – tylko bowiem w stosunku do takiego można dokonać odliczenia. Wcześniej odliczenie przysługiwało tylko osobom niewidomym.

Modyfikacji uległy także przepisy dotyczące podatników rozliczających się jako osoby samotnie wychowujące dzieci. Otóż za 2011 r. rozliczenie takie przysługuje jedynie pannie, kawalerowi, wdowie, wdowcowi, rozwódce, rozwodnikowi albo osobie, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobie pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Preferencja nie będzie natomiast przysługiwać osobom samotnie wychowującym, które prowadzą wspólne gospodarstwo domowe lub wychowujące dziecko wspólnie z innym rodzicem.

Ustawodawca zachował natomiast wszystkie wcześniejsze limity oraz preferencje w zakresie odliczeń. Nie zmienił przy tym katalogu przychodów/dochodów, w stosunku do których z odliczeń tych można skorzystać (część odliczeń pomniejsza przychód/dochód, inne zaś obliczony podatek). Zmianie uległ jedynie limit odliczeń w ramach ulgi odsetkowej, który na rok 2011 wynosi 325 990 zł.

Bez zmian pozostały także prawa nabyte do ulg, które obecnie już nie istnieją (np. duża ulga budowlana).

Odliczenia od przychodu/dochodu
Rodzaj odliczenia	Limit odliczenia	Zeznanie
Składki na ubezpieczenie społeczne (ZUS)	bez limitu	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Zryczałtowane pracownicze koszty uzyskania przychodu	jeden stosunek pracy: 111,25 zł miesięcznie, 1 335 zł rocznie więcej niż jeden stosunek pracy: 2 002,05 zł rocznie jeden stosunek pracy gdy firma położona poza miejscem zamieszkania: 139,06 zł miesięcznie, 1 668,72 zł rocznie więcej niż jeden stosunek pracy gdy firma położona poza miejscem zamieszkania: 2 502,56 zł rocznie	PIT-36 PIT-37
Imienne bilety okresowe pracowników	bez limitu jedynie gdy wyższe, niż zryczałtowane koszty ze stosunku pracy	PIT-36 PIT-37
Darowizna na kościół	bez limitu	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizny na cele pożytku publicznego	6 % przychodu/dochodu	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Darowizne na cele kultu religijnego
Ulga na krew
Ulga rehabilitacyjna	Opłacanie przewodników: 2 280 zł Utrzymanie psa przewodnika: 2 280 zł Ulga na leki: nadwyżka ponad 100 zł/m-c Używanie samochodu osobowego: 2 280 zł	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Limit dochodu osoby niepełnosprawnej uprawniający do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej przez podatnika mającego na utrzymaniu taką osobę	9 120 zł	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Strata z lat ubiegłych	maksymalnie 50% rocznie termin rozliczenia: 5 kolejnych lat	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-38
Ulga na internet	760 zł	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Nienależne świadczenia	bez limitu	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Nowe technologie	50% wydatków	PIT-36
Ulgi kontynuacja
Duża ulga budowlana (sprzed 1997r.)	Niezrealizowana część ulgi wykazana w PIT za 2010 r.	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ulga remontowa (sprzed 1997r.)	30% wydatków, nie wiecej niż 11 340 zł	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Kasa mieszkaniowa (sprzed 1997r.)	Niezrealizowana część ulgi wykazana w PIT za 2010 r.	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ulga budowlana na wynajem (sprzed 1997r.)	Niezrealizowana część ulgi wykazana w PIT za 2010 r.	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ulga odsetkowa (sprzed 2007r.)	Odsetki od kwoty do 325 990 zł	PIT-28 PIT-36 PIT-37

 

Odliczenia od podatku
Rodzaj odliczenia	Limit odliczenia	Zeznanie
Składki na ubezpieczenie zdrowotne (NFZ)	7,75% podstawy wymiaru składki	PIT-16A PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37
Ulga na dzieci (prorodzinna)	1 112,04 zł na każde dziecko rocznie 92,67 zł miesięcznie 3,089 zł dziennie	PIT-36 PIT-37
Podatek zapłacony za granicą	Nie więcej, niż polski podatek przypadający proporcjonalnie na dochód zagraniczny	PIT-36
1 proc. na rzecz organizacji pożytku publicznego	1% podatku należnego wynikającego z zeznania rocznego	PIT-28 PIT-36 PIT-36L PIT-37 PIT-38 PIT-39
Ulgi kontynuacja
Duża ulga budowlana (sprzed 2002r.)	Niezrealizowana część ulgi wykazana w PIT za 2010 r.	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Kasa mieszkaniowa (sprzed 2002r.)	30% wydatków, nie więcej niż 11 340 zł	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ulga remontowa (sprzed 2006r.)	Niezrealizowana część ulgi wykazana w PIT za 2010 r.	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ulga na pomoc domową (sprzed 2007r.)	Składki na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w części opłaconej przez płatnika	PIT-28 PIT-36 PIT-37
Ulga uczniowska (sprzed 2004r.)	Kwota wynikająca z decyzji, maksymalnie 4 896,18 zł (nauka do 24 m-cy) lub 8 160,31 zł (nauka powyżej 24 m-cy)	PIT-28 PIT-36 PIT-37