Prawidłowy certyfikat rezydencji podatkowej obniża podatek

Przeczytaj także: Reklama na Facebooku z podatkiem VAT i podatkiem u źródła

Opierając się na treści takich umów wynagrodzenie wypłacane na rzecz obcego podmiotu może być nieuznane za podlegające opodatkowaniu w Polsce albo płatnik uprawniony będzie do zastosowania niższej stawki podatku w porównaniu do stawki krajowej.

Certyfikat rezydencji, w myśl art. 4a pkt 12 ustawy o PDOP, oznacza zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika. Certyfikat rezydencji ma zaświadczać, że podmiot składający taki dokument podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w państwie miejsca siedziby, tj. w państwie, z którego taki certyfikat rezydencji posiada.

Należy przy tym podkreślić, że przepisy ustawy o PDOP oraz umów międzynarodowych nie przewidują jednej, standardowej formy dokumentu. Każde państwo stosuje własny wzór certyfikatu i narzuca własne wymogi formalne związane z jego wydaniem. Wskazać jednak należy, że istotne jest aby przedkładany przez podmiot zagraniczny dokument poświadczający jego rezydencję podatkową posiadał określone dane. Kompletność treści przedstawionego dokumentu podlega bowiem weryfikacji przez podmiot zobowiązany do pobrania podatku. Certyfikat rezydencji powinien zatem wskazywać:

• właściwy do jego wydania organ administracji podatkowej,
• dane identyfikujące podatnika,
• potwierdzenie siedziby podatnika w tym państwie dla celów podatkowych (nieograniczony obowiązek podatkowy),
• datę wydania certyfikatu lub okres czasu na jaki dany certyfikat uznano za ważny.

Ponadto, podatnik powinien dysponować oryginałem certyfikatu rezydencji swojego kontrahenta. Oryginał ten może mieć postać elektroniczną, jeśli dane państwo dopuszcza taką jego formę. Stanowisko takie potwierdził m.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z 25 stycznia 2018 r., sygn. akt: I SA/Sz 984/17. Zdaniem Sądu, w przypadku, „gdy zgodnie z prawem danego państwa istnieje możliwość uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej, natomiast obie formy wydawane są przez właściwy organ danego państwa i jednocześnie mają status równorzędny w porządku prawnym obowiązującym w tym państwie, to nie ma podstaw do kwestionowania ważności tak wystawionego certyfikatu rezydencji.”