Składka ZUS gdy otwarcie firmy w trakcie miesiąca

Przeczytaj także: Mały ZUS plus w 2021 roku

Na start tzw. małe ZUSy

Osoba rozpoczynająca prowadzenie działalności gospodarczej podlega z tego tytułu co do zasady obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym (czyli emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu) jak też ubezpieczeniu zdrowotnemu. Dobrowolne jest tutaj jedynie ubezpieczenie chorobowe.

Składki na to ubezpieczenie ustala się jednak inaczej, aniżeli w przypadku pracy na etacie czy umowy cywilnoprawne. Mianowicie składki na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorcy opłacają od zadeklarowanych podstaw wymiaru (a nie wartości uzyskanego wynagrodzenia), które co do zasady nie mogą być niższe niż 60% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w kraju ogłoszonego na dany rok.

Składka za pierwszy miesiąc funkcjonowania firmy

Najniższą obowiązującą przedsiębiorcę podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne można przy tym niekiedy obniżyć. Powyższe jest dopuszczalne jedynie wtedy, gdy (art. 18 ust. 9 i 10 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych):

• objęcie bądź ustanie ubezpieczeniem emerytalno-rentowym miało miejsce w trakcie miesiąca (sytuacje takie wystąpią przede wszystkim w przypadku otwarcia/likwidacji firmy tudzież jej zawieszenia/wznowienia),
• prowadzący działalność jest niezdolny do pracy przez część miesiąca i z tego tytułu spełnia warunki do przyznania mu zasiłku.

W związku z tym przedsiębiorca, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie miesiąca, może pomniejszych podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne o dni, w których firmy jeszcze nie miał. Podstawę naliczenia składek zmniejsza się tutaj proporcjonalnie: kwotę tę dzieli się przez liczbę dni danego miesiąca i następnie mnoży przez liczbę dni podlegania ubezpieczeniom w tym miesiącu.
Przykład
Pan Piotr rozpoczął prowadzenie firmy 12 sierpnia 2017 r. Jest to jego pierwsza działalność gospodarcza, w związku z czym opłaca składki na ubezpieczenie społeczne od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia (podstawa naliczania małych ZUS w 2017 r. wynosi 600 zł; szerzej na ten temat można poczytać tutaj: Składki ZUS - działalność gospodarcza). W takim przypadku składki na ubezpieczenia społeczne za miesiąc sierpień 2017 r. powinny być naliczone od podstawy ich obliczenia nie niższej niż:
600 zł (pełna podstawa wymiaru składki za sierpień) / 31 (liczba dni sierpnia) x 20 (liczba dni podlegania ubezpieczeniom w sierpniu 2017 r.) = 387,10 zł

Inaczej jest w przypadku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Ta jest bowiem miesięczna i niepodzielna. Bez względu na to, czy przedsiębiorca podlegał temu ubezpieczeniu za cały miesiąc czy tylko za kilka jego dni - zapłaci ją w pełnej obowiązującej wysokości.

Na zakończenie dodajmy, że zapłacone z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej składki na ubezpieczenie społeczne zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, zaś zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne należny podatek (w tym już na etapie ustalania zaliczek na podatek dochodowy).