Kompensata należności a zwrot VAT w ciągu 25 dni w 2017 r.

Przeczytaj także: Jak uzyskać szybszy zwrot VAT? Złożyć dobrowolnie JPK_VAT

Limit w wysokości 15 000 zł, zamiast 15 000 euro, został z dniem 1 stycznia 2017 r. wprowadzony do ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Jeżeli transakcja, zawarta pomiędzy dwoma przedsiębiorcami, go przekracza, zapłata powinna nastąpić za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy.

Do tej pory na odpowiedni przepis w tej materii (a więc art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej) powoływała się także ustawa o podatku od towarów i usług, w zakresie zwrotu VAT w przyspieszonym - 25 dniowym terminie. Mówiąc innymi słowy, aby o zwrot taki się ubiegać, płatności musiały następować z zachowaniem powyższej regulacji.

Przepisy o zwrocie VAT w przyspieszonym terminie zostały zmienione z dniem 1 stycznia 2017 r. Obecnie nie powołują się one już na przepisy ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Ustawodawca wskazał wprost w ustawie o VAT (a mówiąc dokładniej w art. 87 ust. 6 tej ustawy) limit w wysokości 15 000 zł (taki sam, jak obecnie obowiązujący w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej). Określił też zakres jego obowiązywania.

Otóż obecnie, aby podatnik miał prawo do zwrotu VAT w terminie 25 dni (liczonego od dnia złożenia deklaracji VAT), wykazane w deklaracji podatkowej kwoty podatku naliczonego (z wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji) muszą wynikać m.in. z:

• faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach,
• faktur, innych niż wskazane wyżej, dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł.

Można zatem przyjąć, że od 1 stycznia 2017 r., jeżeli łączna kwota podanych w pkt 2 (a więc razem z pozostałymi należnościami wynikającymi z faktur, które nie zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach) należności nie przekroczy 15 000 zł, podatnik będzie miał prawo do przyspieszonego zwrotu VAT również wówczas, gdy należność zostanie uregulowana w drodze kompensaty.

Przykład
Podatnik wykazał w deklaracji VAT-7 za styczeń 2017 r. kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących należności na łączną kwotę 150 000 zł. Jedna z faktur dokumentująca należność na kwotę 13 000 zł została uregulowana w drodze potrącenia. Faktury pozostałe, ujęte w deklaracji VAT-7 za styczeń 2017 r., zostały uregulowane w całości za pośrednictwem rachunku bankowego wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym.
W takiej sytuacji podatnik może wnosić o skrócenie terminu zwrotu do 25 dni (pod warunkiem, że spełnia pozostałe warunki wynikające z ustawy).

Gdy natomiast obok faktury z potrąceniem w deklaracji VAT-7 za styczeń 2017 r. podatnik uwzględnił również podatek odliczony z faktury opłaconej gotówką, opiewającej na 5 000 zł, prawo do przyspieszonego zwrotu VAT nie będzie mu przysługiwać. W takim przypadku bowiem kwoty podatku naliczonego wykazane w deklaracji VAT-7 za styczeń 2017 r. wynikają z faktur innych niż dokumentujące kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego, dokumentujących należności o wartości przekraczającej 15 000 zł.