Liczenie zaliczki na podatek w 2017 r. wg skali podatkowej

Przeczytaj także: Kwota wolna od podatku a kwota zmniejszająca podatek

Przypomnijmy, ci - których dochody nie przekraczają 85 528 zł - płacą podatek dochodowy wg stawki 18%. Ci lepiej zarabiający od nadwyżki ponad ten limit podatek zapłacą wg stawki 32%. Na wartość zaliczki na podatek wpływa jednak nie tylko dochód (który po odliczeniach stanowi podstawę opodatkowania). Zmniejsza ją m.in. także tzw. kwota zmniejszająca podatek.

Obecnie ustawa o PIT zawiera dwie takie wartości liczbowe: 1 188 zł oraz 556,02 zł. Kwot zmniejszających jest jednak znacznie więcej i są one uzależnione od wartości uzyskanego dochodu (a mówiąc dokładniej - podstawy obliczenia podatku).

Jak zatem widać - wartość tej kwoty jest zmienna. W postaci proporcji jest ona ustalana, jeżeli roczny dochód podatnika będzie wahał się w granicach pomiędzy 6,6 tys. zł a 11 tys. zł oraz 85,5 tys. zł oraz 127 tys. zł.

Tak skomplikowane zasady ustalenia kwoty wolnej od podatku są jednakże stosowane dopiero na etapie sporządzania zeznania rocznego, czyli gdy będzie już znana ostateczna podstawa opodatkowania. Przy liczeniu zaliczek na podatek w ciągu roku ustawodawca mówi natomiast, aby stosować pewne uproszczenia.

Zaliczki od wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę

Jak zatem powinien zachować się płatnik przy ustalaniu i poborze zaliczki na podatek od wynagrodzeń wypłacanych w trakcie 2017 r. (z tytułu stosunku pracy; przy umowach cywilnoprawnych bowiem kwoty zmniejszającej nie stosuje się)?

Otóż ustawodawca nałożył na pracowników, których roczne dochody przekraczają próg 85,5 tys. zł, nowy obowiązek. Mianowicie aby płatnik (zgodnie z tym co zostało napisane już wyżej) nie uwzględniał u nich kwoty zmniejszającej podatek (a dokładniej mówiąc 1/12 tej kwoty w każdym miesiącu), muszą mu złożyć odpowiednie oświadczenie w tym zakresie.

Jeżeli oświadczenie takie w dokumentach płatnika (zakładu pracy) się nie znajdzie, ten kwotę zmniejszającą podatek przy liczeniu zaliczek od pracowniczej pensji będzie stosował tak jak do tej pory. Wówczas brakującą kwotę podatku podatnik dopłaci na etapie składania zeznania rocznego (a więc w 2018 r.).

Własna firm i najem prywatny, czyli zaliczka na podatek obliczana samodzielnie

Przedsiębiorcy naturalnie nie składają tutaj dodatkowych oświadczeń, bo komu mieliby je złożyć. Podobnie jest z rozliczającymi przychody z prywatnego najmu jak też w innych sytuacjach samoobliczania podatku wg skali podatkowej.

Niestety w przypadku tego typu przychodów często trudno określić, jaki będzie roczny dochód (ciężej aniżeli w przy wynagrodzeniu za pracę, które jest przewidywalne). Jak zatem powinien zachować się taki podatnik?

Tak samo, jak do tej pory, na co zdaje się wskazywać znowelizowany art. 44 ust. 3 ustawy o PIT (mówiący, że obowiązek wpłacania zaliczki powstaje dopiero od miesiąca, w którym dochody przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1; a więc 556,02 zł oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali). Ewentualna dopłata podatku nastąpi tutaj dopiero na etapie sporządzenia zeznania podatkowego.

Zdaniem autora możliwy tez wydaje się być pogląd, zgodnie z którym do czasu, gdy próg dochodów takiego podatnika nie przekroczy wskazanego limitu 85,5 tys. zł, kwotę wolną od podatku w wysokości 556,02 zł przy obliczaniu zaliczek na podatek powinien on stosować, zaś z chwilą przekroczenia tego dochodu można zaniechać stosowania tej kwoty. Takie rozwiązanie pozwoli uniknąć dopłaty podatku w rocznym PIT (jako że odpowiednio wyższa będzie zaliczka na podatek dochodowy).