Ewidencje VAT i JPK od stycznia 2017 r.

Przeczytaj także: Sprzedaż VAT marża w nowym JPK_VAT z deklaracją

Przypomnijmy, obowiązek przekazywanie ewidencji VAT do Ministerstwa Finansów elektronicznie w postaci jednolitego pliku kontrolnego występuje poczynając od rozliczeń za lipiec 2016 r. Rejestry za dany miesiąc należy przekazywać w terminie do 25 dnia miesiąca następnego.

Obecnie jednak obowiązek ten ciąży wyłącznie na tzw. dużych przedsiębiorcach. Dla pozostałych ustawodawca przewidział okresy przejściowe. I tak małe i średnie firmy zostały zwolnione z tego obowiązku do końca 2016 r. Mikroprzedsiębiorcy ewidencje VAT w postaci JPK natomiast będą musieli przekazywać fiskusowi dopiero poczynając od rozliczeń za styczeń 2018 r.
Oczywiście podmioty takie wcześniej mogą przesyłać JPK dobrowolnie.

Obowiązek przekazywania ewidencji VAT w postaci JPK wynika z art. 82 §1b Ordynacji podatkowej. Zasady prowadzenia tych ewidencji zostały natomiast określone w ustawie o VAT. W przyszłym roku przepisy te zostaną znowelizowane. Ich choć zmiany nie wydają się być duże, to istotnie wpłyną na prowadzenie tychże ewidencji oraz zakres przekazywania danych w postaci JPK.

Otóż w myśl nowego brzmienia art. 109 ust. 3 ustawy o VAT (mówiącego właśnie o rejestrach VAT-owskich), podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej.

Co się zmienia? Przede wszystkim dodane zostały tutaj inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer (NIP lub numer unijny) nabywcy. Dodano też, że prowadzone ewidencje powinny umożliwiać nie tylko sporządzenie deklaracji VAT (tak było dotychczas), ale także informacji podsumowującej (przypomnijmy, że takie obecnie mamy dwie: w obrocie krajowym VAT-27 oraz w obrocie wewnątrzwspólnotowym VAT-UE).

Dodanie do regulacji nakazującej ujmować w ewidencjach informacje o danej transakcji ma zasadniczy skutek na prowadzenie takich rejestrów.

Wskutek powyższego nieaktualne stanie się dotychczasowe wyjaśnienie Ministerstwa Finansów w zakresie przekazywania ewidencji VAT w postaci JPK, które do tej pory takie uproszczenie dopuszczało.

W przyszłym roku jednakże, z uwagi na zmiany w zasadach prowadzenia rejestrów VAT powyższe nie będzie już możliwe. Co przy tym ważne, wszyscy podatnicy VAT powinni prowadzić rejestry wg nowych zasad od 1 stycznia 2017 r., a nie tylko ci, którzy będą obowiązani do przekazywania JPK. Każda transakcja w takich rejestrach będzie musiała być ujęta osobno.