Ślub a rozliczenie PIT wspólne z dzieckiem

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Możliwość takiego rozliczenia podatku wynika z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Polega ona na tym, że podatek może być określony w podwójnej wysokości ale od połowy wykazanych dochodów osoby samotnie wychowującej dziecko (bądź dzieci).

Omawiana preferencja przysługuje podatnikowi będącemu panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1. małoletnie,
2. bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3. do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu skalą podatkową bądź z kapitałów pieniężnych w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (czyli kwotę 3 089 zł).

Warto przy tym pamiętać, że dla takiego rozliczenia podatku stan samotnego wychowywania dziecka nie musi trwać przez cały rok. Ustawodawca mówi tutaj bowiem o samotnym wychowywaniu w roku podatkowym. W związku z tym istnienie takiego stanu nawet przez jeden dzień w roku uprawnia danego podatnika do preferencyjnego rozliczenia

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 03.09.2013 r. nr IPTPB2/415-427/13-3/AK wyjaśnił, że ustawodawca posługuje się zwrotem "osoby samotnie wychowującej w roku podatkowym", a nie "osoby samotnie wychowującej przez cały rok podatkowy". Oznacza to, że wystarczającym jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku podatkowego, a nie trwał przez cały rok.

Również zawarcie związku małżeńskiego w trakcie roku nie powoduje utraty prawa do takiego rozliczenia się z podatku dochodowego za cały rok.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji podatkowej z dnia 10.04.2008 r. nr ITPB2/415-82/08/MK wskazał, że nie ma wymogu samotnego wychowywania przez cały rok podatkowy, należy stwierdzić. W związku z tym wnioskodawczyni nie traci – pomimo zawarcia związku małżeńskiego – statusu osoby samotnie wychowującej dziecko za część roku, w którym wstąpiła w związek małżeński, a w związku z tym może rozliczyć się wspólnie z dzieckiem.

Trzeba samotnie wychowywać

Brak ślubu rodziców nie oznacza automatycznie, że jedno z nich może rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ustawodawca wymaga tutaj bowiem, aby dziecko faktyczne było wychowywane samotnie przez podatnika.